【問題】
企業(yè)所得稅預(yù)繳交時，是按年累計盈利額計算，還是按季（或月）計算預(yù)繳？假如企業(yè)1、2季度均為虧損，累計虧損40萬元，3季度盈利60萬元，在三季度申報所得稅時，計稅金額是60×25%=15萬元，或是（60-40）×25%=8萬元？
【解答】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號 ）的規(guī)定：
根據(jù)各地貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）（以下簡稱《通知》）過程中反映的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的有關(guān)填報口徑問題明確如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為：“第4 行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。”
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額計算企業(yè)所得稅。
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