3、財產(chǎn)損失的處理
《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2005]13號令，主要特色是審批范圍縮小，即正常損失（出售、毀損和固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢）發(fā)生的財產(chǎn)損失當年直接扣除）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責任毀損、被盜造成損失），需審批當年扣除。對固定資產(chǎn)、盤虧、毀損、報廢凈損失，企業(yè)會計制度將財產(chǎn)損失計入“營業(yè)外支出”、科目，作為會計利潤的抵減項。
【例5】2006年末盤點，企業(yè)盤虧運輸卡車一臺，原價15萬，已提折舊5萬，經(jīng)董事會決議，由過失人賠償8.5萬元。
會計處理：
轉(zhuǎn)銷盤虧資產(chǎn)：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 100000
累計折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 150000
收到過失人賠款：
借：銀行存款 85000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 85000
結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：
借：營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盈虧 15000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 15000
稅務(wù)處理：以上清理屬于非正常損失，需出具資產(chǎn)丟失的有關(guān)證明以及責任認定及賠償說明等證據(jù)，經(jīng)董事會會議通過，報稅務(wù)機關(guān)審批后在所得稅前扣除。
4、資產(chǎn)減值準備處理
《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》應(yīng)用指南規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能減值的跡象。資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當進行減值測試，估計資產(chǎn)的可回收金額”。當資產(chǎn)賬面價值大于該資產(chǎn)可收回金額部分應(yīng)確認為資產(chǎn)減值損失，從2007年1月1日開始，在上市公司中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他長期資產(chǎn)的減值準備計提后不能沖回，只能在處置榴關(guān)資產(chǎn)后，再進行會計處理。而稅法規(guī)定，除部分企業(yè)可以計提0.5％壞賬準備外，企業(yè)在會計上計提的各項減值準備均不得在稅前扣除。所以，對于固定資產(chǎn)的減值準備，在年底匯算清繳時應(yīng)進行納稅納稅調(diào)整。