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注銷清算流程及稅務(wù)方面應(yīng)注意事項(xiàng)

2010-1-7 10:38 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  1、清算公司財(cái)產(chǎn)、制訂清算方案

  (1)調(diào)查和清理公司財(cái)產(chǎn)。清算組在催告?zhèn)鶛?quán)人申報(bào)債權(quán)的同時(shí),應(yīng)當(dāng)調(diào)查和清理公司的財(cái)產(chǎn)。根據(jù)債權(quán)人的申請和調(diào)查清理的情況編制公司資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單和債權(quán)、債務(wù)目錄。應(yīng)當(dāng)指出的是,清算組在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不得將公司財(cái)產(chǎn)價(jià)值低估。

  (2)制訂清算方案。編制公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之后,清算組應(yīng)當(dāng)制訂清算方案,提出收取債權(quán)和清償債務(wù)的具體安排。

  (3)提交股東會通過或者報(bào)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)。清算方案是公司清算的總方案。因此,股份有限公司的清算組應(yīng)將清算方案提交股東大會通過。但是,有限責(zé)任公司的清算組成員是由股東組成的,所以,無須提交股東會另行通過。將清算方案提交有關(guān)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的規(guī)定,適用于因違法而解散的清算公司。

  (4)另外,如果公司清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單時(shí),發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的,清算組有責(zé)任立即向有管轄權(quán)的人民法院申請宣告破產(chǎn)。經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后,清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交人民法院。

  2、了結(jié)公司債權(quán)、債務(wù)

  (1)處理公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)。清算期間,公司不得開展新的經(jīng)營活動。但是,公司清算組為了清算的目的,有權(quán)處理公司尚未了結(jié)的業(yè)務(wù)。

  (2)收取公司債權(quán)。清算組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司債務(wù)人要求清償已經(jīng)到期的公司債權(quán)。對于未到期的公司債權(quán),應(yīng)當(dāng)盡可能要求債務(wù)人提前清償,如果債務(wù)人不同意提前清償?shù)模逅憬M可以通過轉(zhuǎn)讓債權(quán)等方法變相清償。

  (3)清償公司債務(wù)。公司清算組通過清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單之后,確認(rèn)公司現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)大于所欠債務(wù),并且足以償還公司全部債務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照法定的順序向債權(quán)人清償債務(wù)。首先,應(yīng)當(dāng)支付公司清算費(fèi)用,包括公司財(cái)產(chǎn)的評估、保管、變賣和分配等所需的費(fèi)用,公告費(fèi)用,清算組成員的報(bào)酬,委托注冊會計(jì)師、律師的費(fèi)用,以及訴訟費(fèi)用等;其次,支付職工工資和勞動保險(xiǎn)費(fèi)用;再次,繳納所欠稅款;最后是償還其他公司債務(wù)。在清償公司債務(wù)時(shí),應(yīng)注意以下幾點(diǎn):第一,償還公司債務(wù),一向沒有嚴(yán)格先后、順序之分,但是,公司財(cái)產(chǎn)必須能夠清償公司債務(wù);第二,在催告?zhèn)g(shù)人申報(bào)的期限屆滿前,公司一般不得先行清償債務(wù);第三,在公司清償全部公司債務(wù)前,不得向公司股東分配公司財(cái)產(chǎn)。

  3、分配公司剩余財(cái)產(chǎn)

  公司清償了全部公司債務(wù)之后,如果公司財(cái)產(chǎn)還有剩余的,清算組才能夠?qū)⒐臼S嘭?cái)產(chǎn)分配給股東。根據(jù)《公司法》第195條規(guī)定,有限責(zé)任公司按照各股東的出資比例進(jìn)行分配;股份有限公司按照各股東持有的股份比例進(jìn)行分配。取得公司剩余財(cái)產(chǎn)的分配權(quán),是公司股東自益權(quán)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是公司股東的基本權(quán)利。在分配方式上可采取貨幣分配、實(shí)物分配或者作價(jià)分配等形式,其基本要求是:既最大限度保護(hù)股東的權(quán)益,又體現(xiàn)出平等和公平分配原則。

  一、清算、注銷的必要性

  公司歇業(yè)后未注銷登記,也無清算組織負(fù)責(zé)清理債權(quán)債務(wù)的,公司和清算主體為共同訴訟主體;公司歇業(yè)后,被登記主管部門注銷登記,但無清算組織負(fù)責(zé)清理債權(quán)債務(wù)的,負(fù)有清算之責(zé)的主體為訴訟主體。因此,只有經(jīng)過合法的清算、注銷程序,公司才能從法律意義上消滅,公司及負(fù)有清算責(zé)任的清算主體才能免除相關(guān)的法律責(zé)任。

  二、清算

  (一) 清算程序

  1、由公司股東會作出公司解散的決議,決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

  2、股東會作出公司解散決議后15日成立清算組。清算開始之日(決議解散之日)起十日內(nèi),書面通知登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、勞動部門及開戶銀行。

  3、到工商行政管理局領(lǐng)取《清算指南》、《清算報(bào)告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格,辦理清算組備案。

  4、在工商局認(rèn)可的報(bào)刊上刊登清算公告。

  5、制作清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。

  6、辦理國稅、地稅完稅證明。

  7、清算公告滿三個(gè)月后,制作清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。

  8、制作清算分配方案。

  9、由清算組制作清算報(bào)告、清算期內(nèi)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)帳冊,報(bào)股東確認(rèn)。

  (二) 說明:

  1、清算組

  ●有限責(zé)任公司清算組由全體股東組成,也可選任注冊會計(jì)師、注冊律師或其他熟悉清算事務(wù)的專業(yè)人員作為清算組成員,清算組成員不得少于三人。

  ●清算組在清算期間行使下列職權(quán):

  ■清算公司財(cái)產(chǎn),分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;

  ■通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人;

  ■處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù);

  ■清繳所欠稅款;

  ■清理債權(quán)、債務(wù);

  ■處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn);

  ■代表公司參與民事訴訟活動。

  ●清算組成員應(yīng)當(dāng)忠于職守,依法履行清算義務(wù),不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入,不得侵占公司財(cái)產(chǎn)。清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權(quán)人造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

  2、清算組備案

  自清算開始之日起15日內(nèi)須提交備案的材料:

  ●股東會關(guān)于公司解散的決議;

  ●清算組成立文件;

  ●清算組各成員的基本材料;

  ●有社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參加的還應(yīng)提交授權(quán)委托書。

  3、清算通知與清算公告、債權(quán)登記

  ●清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次。

  ●債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi),未接到通知書的自第一次公告之日起九十日內(nèi),向清算組申報(bào)其債權(quán)。債權(quán)人申報(bào)其債權(quán),應(yīng)當(dāng)說明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng),并提供證明材料。清算組應(yīng)當(dāng)對債權(quán)進(jìn)行登記。清算組核定債權(quán)后,應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果書面通知債權(quán)人。

  ●書面通知和清算公告應(yīng)包括企業(yè)名稱、住址、清算原因、清算開始日期、申報(bào)債權(quán)的期限、清算組的組成、通訊地址及其他應(yīng)予通知和公告的內(nèi)容。

  4、清算財(cái)產(chǎn)

  ●清算開始時(shí)公司所有的或者經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn);

  ●清算開始后至清算終結(jié)前公司所取得的財(cái)產(chǎn);

  ●應(yīng)當(dāng)由公司先使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

  注:

  ■公司內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn),由該財(cái)產(chǎn)權(quán)利人通過清算組收回。

  ■已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn),由債權(quán)人以提保財(cái)產(chǎn)為限優(yōu)先受償,未受償部分視同非擔(dān)保債權(quán)。擔(dān)保物價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財(cái)產(chǎn)。

  5、清算費(fèi)用

  ●清算組成員和聘請工作人員的報(bào)酬;

  ●清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需要的費(fèi)用;

  ●清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用;

  ●清算過程中為了維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。

  6、清算組在清理公司財(cái)產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后,發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)立即向人民法院申請宣告破產(chǎn)。

  7、清算方案

  ●清算財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后按下列順序清償:

  ■員工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)用;

  ■稅款;

  ■企業(yè)債務(wù)。

  ●企業(yè)未到清償期的債務(wù),也應(yīng)予以清償,但應(yīng)當(dāng)減去未到期的利息;

  ●清算方案應(yīng)經(jīng)股東會確認(rèn);

  ●清算財(cái)產(chǎn)清償后的剩余財(cái)產(chǎn),按投資比例分配給股東;

  ●因債權(quán)爭議或訴訟原因致使債權(quán)人、股東暫時(shí)不能參加分配的,清算組應(yīng)當(dāng)從清算財(cái)產(chǎn)中按比例提存相應(yīng)金額。

  8、清算報(bào)告

  清算報(bào)告經(jīng)確認(rèn)后,視為已解除清算組的責(zé)任。但清算組有違法行為的,不在此限。

  三、注銷登記

  (一) 注銷登記程序

  1、自清算報(bào)告被確認(rèn)之日起十日內(nèi),清算組應(yīng)當(dāng)將清算報(bào)告及表冊報(bào)工商行政管理局備案并申請注銷登記。

  2、工商行政管理局核準(zhǔn)注銷登記后,清算組應(yīng)當(dāng)公告企業(yè)終止。

  (二) 說明:

  1、清算組將清算報(bào)告及表冊呈報(bào)備案時(shí)須提交的材料

  ●清算報(bào)告?zhèn)浒傅怯洷恚?/p>

  ●股東會通過的關(guān)于公司解散的決議;

  ●《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》原件、復(fù)印件;

  ●股東會確認(rèn)的企業(yè)清單開始日的資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單;

  ●股東會確認(rèn)的公司清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單;

  ●稅務(wù)(國稅、地稅)完稅憑證原件、復(fù)印件;

  ●清算組出具的經(jīng)股東會確認(rèn)的清算報(bào)告(一式兩份,要求清算組成員簽名,股東會確認(rèn))。

  2、申請公司注銷登記應(yīng)提交的文件、證明。

  ●公司清算組織負(fù)責(zé)人簽署的公司注銷登記申請書;

  ●股東會通過的關(guān)于公司解散的決議;

  ●股東會確認(rèn)的清算報(bào)告;

  ●《企業(yè)法人營執(zhí)照》正、副本及公章;

  ●清算組織成立的六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告三次的報(bào)樣;

  ●稅務(wù)部門出具的完稅證明;

  ●法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定應(yīng)提交的文件、證件。

責(zé)任編輯:zoe
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