財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)復(fù)雜而又細(xì)致的工作,涉及面廣,政策性強(qiáng),工作量大。因此,為了保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行,在財(cái)產(chǎn)清查之前,應(yīng)做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作,主要包括:
在組織上,應(yīng)成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組。該小組應(yīng)在企業(yè)主管負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下,由會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、設(shè)備、技術(shù)、行政等部門的相關(guān)人員組成。清查小組的主要工作職責(zé)是:制定財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃,確定清查范圍,安排清查工作程序,配備清查工作人員;檢查清查工作進(jìn)度,監(jiān)督清查工作過(guò)程,解決清查工作中的問(wèn)題;總結(jié)清查工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),撰寫清查工作總結(jié),提出清查結(jié)果處理意見(jiàn)。
在業(yè)務(wù)上,會(huì)計(jì)部門要在清查前將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬并結(jié)出余額;財(cái)產(chǎn)物資保管部門要在清查前將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)憑證手續(xù)辦妥,并結(jié)出保管賬簿的余額,同時(shí)要將各種實(shí)物財(cái)產(chǎn)碼齊排列,加注標(biāo)簽;清查小組人員要準(zhǔn)備好必要的清查工具、器具、表格等。
財(cái)產(chǎn)清查不僅僅是會(huì)計(jì)部門的工作,它涉及到諸多相關(guān)部門。因此,各相關(guān)部門應(yīng)密切配合,通力協(xié)作,尤其是會(huì)計(jì)部門與生產(chǎn)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門等,務(wù)必要做好相關(guān)賬簿的核對(duì)工作。
賬簿的核對(duì)即對(duì)賬,就是一定會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)終了時(shí),將賬證、賬賬和賬實(shí)進(jìn)行相互對(duì)照,以檢查賬簿記錄是否正確、可靠。對(duì)賬主要包括賬證、賬賬和賬實(shí)核對(duì)三項(xiàng)內(nèi)容。
賬證核對(duì)是指將各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。賬證核對(duì)大多在日常編制憑證和登賬過(guò)程中進(jìn)行,但如果在進(jìn)行賬賬核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符,應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不符的賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),包括所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬金額、會(huì)計(jì)科目等,直到查出錯(cuò)誤的原因?yàn)橹埂?/p>
賬賬核對(duì)是指將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行相互核對(duì)。主要包括:
、倏偡诸愘~各賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)相互核對(duì),一般可通過(guò)編制“試算平衡表”進(jìn)行;
、诿骷(xì)分類賬各賬戶的余額合計(jì)數(shù)與有關(guān)的總分類賬的余額相互核對(duì),一般可通過(guò)編制“明細(xì)分類賬發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行;
③日記賬余額與總分類賬余額相互核對(duì);
、軙(huì)計(jì)部門各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的余額與保管或使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的余額相互核對(duì)。
賬實(shí)核對(duì)是指將財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)余數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)余數(shù)進(jìn)行相互核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)必須在財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上進(jìn)行,其核對(duì)的主要內(nèi)容包括:
、倜咳諣I(yíng)業(yè)終了,現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相互核對(duì);
、诿吭略履銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單相互核對(duì);
③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)相互核對(duì);
、芨鞣N應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類賬賬面余額與相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)單位相互核對(duì)。