【問(wèn)題】
我公司屬光電行業(yè)，主要生產(chǎn)數(shù)碼相機(jī)鏡頭、鏡片。我公司設(shè)有原器課和工具課兩個(gè)輔助部門，從材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出材料，由這兩個(gè)輔助部門加工制作工具、磨具后，直接投入到生產(chǎn)車間使用。領(lǐng)用材料時(shí)，我公司通過(guò)制造費(fèi)用——物料消耗科目已做費(fèi)用處理。請(qǐng)問(wèn)要做視同銷售處理繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2008第50號(hào)令）規(guī)定：
“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
�。ㄒ唬⿲⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�(gè)人代銷；
�。ǘ╀N售代銷貨物；
�。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
�。ㄋ模⿲⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
�。ㄎ澹⿲⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
�。⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
�。ㄆ撸⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
�。ò耍⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定：
“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
�。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司領(lǐng)用材料，由輔助部門加工制作工具、磨具后，直接投入到生產(chǎn)車間使用。其領(lǐng)用材料，增值稅及企業(yè)所得稅上不需作視同銷售處理繳納增值稅和企業(yè)所得稅。