【問題】
新企業(yè)所得稅法沒有具體規(guī)定固定資產的凈殘值率，只規(guī)定由企業(yè)合理確定固定資產的預計凈殘值，凈殘值一經確定，不得變更。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定是否允許企業(yè)不設凈殘值率？企業(yè)根據(jù)經營情況在2008年以前確定的固定資產凈殘值為0元，在2008年之前每年根據(jù)稅法規(guī)定10%的凈殘值率調整年度多提取的固定資產折舊，在匯算清繳時補稅。實施新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)的資產仍按不設凈殘值提取折舊，還需要進行納稅調整嗎？
【解答】
按照《企業(yè)所得稅實施條例》第五十九條第(三)款的規(guī)定：“企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。”企業(yè)可以根據(jù)職業(yè)判斷按照稅法的規(guī)定確定固定資產的預計凈殘值，預計的凈殘值可以為零，不再受原政策規(guī)定的比例限制。按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第一條的規(guī)定，“新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。”因此2008年以后企業(yè)可以重新確定預計凈殘值，按照國稅函[2009]98號第一條的規(guī)定計算可以扣除的折舊額從稅前扣除。
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