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用稅后利潤增資是否交所得稅

2010-6-1 10:50 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問題】

  我公司是一家外資企業(yè),2001年設(shè)立,2002年投產(chǎn)。2002-2008年稅后利潤合計(jì)有RMB5000萬元以上(其中2007年前的稅后利潤4000萬元以上),一直沒有分配利潤。由于要新增一條生產(chǎn)線,2009年董事會(huì)決議用2002-2008年稅后利潤增加注冊資本HKD150萬元。請(qǐng)問,我公司是否因增資要交企業(yè)所得稅

  【解答】

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號(hào))規(guī)定:

  “第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))規(guī)定:

  “四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策

  2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。”

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))規(guī)定:

  “四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

  企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn)。

  被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。”

  根據(jù)上述規(guī)定,外資企業(yè)將2002-2008年稅后利潤增加注冊資本部分,不需繳納企業(yè)所得稅。而用2008年的稅后利潤增加注冊資本部分,則需繳納企業(yè)所得稅。

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