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其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算

2010-6-22 8:49 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款通常包括暫付款,是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括:

  1.應(yīng)收的各種賠款、罰款;

  2.應(yīng)收出租包裝物租金;

  3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);

  4.備用金;

  5.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

  6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;

  7.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。  

  一、賬戶設(shè)置

  “其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下,應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

  二、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例

  【例】達(dá)森公司對備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):

 。1)5日,設(shè)立管理部門定額備用金,由李紅負(fù)責(zé)管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元,財(cái)務(wù)科開出現(xiàn)金支票。應(yīng)作如下分錄:

  借:其他應(yīng)收款——備用金(李紅)     300

   貸:銀行存款               300

 。2)16日,李紅交來普通發(fā)票120元,報(bào)銷管理部門購買辦公用品的支出,財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金。

  借:管理費(fèi)用               120

   貸:庫存現(xiàn)金               120

 。3)22日,經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門定額備用金的核定定額100元,李紅將100元交回財(cái)務(wù)科。

  借:庫存現(xiàn)金               100

   貸:其他應(yīng)收款——備用金(李紅)     100

  (4)30日,由于機(jī)構(gòu)變動(dòng),經(jīng)批準(zhǔn)撤銷管理部門定額備用金,李紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。

  借:管理費(fèi)用                30

    庫存現(xiàn)金               170

   貸:其他應(yīng)收款——備用金(李紅)     200

  其他應(yīng)收款的審查

  企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項(xiàng),不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。

  實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

  企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等,比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查,預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的,按照企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

  經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。

  已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。

  “其他應(yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。“其他應(yīng)收款”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

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