進料加工和視同進料加工貨物的免抵退稅

　　【問題】

　　“進料加工”和“視同進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實際工作中是如何運用的？

　　【解答】

　　在具體操作過程中，屬于“進料加工”和“視同進料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預免抵），由于無法確定“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當期應納稅金、應退稅額和免抵稅額。對應參與計算的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率）”、“免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當月的免抵稅的計算公式進行計算：

　　當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額