【例】某企業(yè)2005年購(gòu)入1臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原始價(jià)值為100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元（不考慮其他因素，不考慮增值稅以外的其他稅種）。2009年5月20日，該企業(yè)將設(shè)備對(duì)外銷(xiāo)售，取得收入5萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)處理：
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理 20萬(wàn)元
累計(jì)折舊 80萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)元
2.收到處置收入
借：銀行存款 50000元
貸：固定資產(chǎn)清理 50000元
3.發(fā)生的稅費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅額為50000÷1.04×4%×50%＝961.54（元）
借：固定資產(chǎn)清理 961.54元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 961.54元
4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益
借：營(yíng)業(yè)外支出 150961.54元
貸：固定資產(chǎn)清理 150961.54元
注：考慮城建稅、教育費(fèi)附加（在山東還要計(jì)算地方教育附加）時(shí)，則會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 105.82
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 67.34
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 28.86
——應(yīng)交地方教育附加 9.62
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理
借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 151067.36
貸：固定資產(chǎn)清理 151067.36
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