防偽稅控系統(tǒng)是金稅工程的重要組成部分，推行防偽稅控系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加快稅收信息化建設(shè)步伐的重要舉措，也是有效遏制納稅人利用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)的重要手段。但是隨著防偽稅控的全面推行，納稅人使用防偽稅控過程中出現(xiàn)的問題也逐漸增多，直接影響其效果的發(fā)揮。如抄稅不能一次抄成功、抄稅銷售金額大于申報(bào)納稅銷售額、抄稅與領(lǐng)購發(fā)票相沖突等一系列問題。筆者根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，粗淺分析問題產(chǎn)生的原因，并提出對(duì)策，以罄讀者。
一、抄報(bào)稅不成功的原因
按照規(guī)定：凡使用防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，每月初應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)將防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，通過IC卡（軟盤）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，報(bào)稅成功后方可繼續(xù)使用防偽稅控系統(tǒng)。由于納稅人未按要求操作或操作不當(dāng)，造成報(bào)稅失敗。
1、開票機(jī)上“退票”功能的誤操作。企業(yè)會(huì)計(jì)往往把“退票”功能視作開錯(cuò)票可退掉重開，但一旦操作該功能后，就會(huì)把所有結(jié)余未用的票都退出金稅卡，但退票的機(jī)內(nèi)號(hào)碼往往與紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼不一致。如紙質(zhì)發(fā)票可能還剩十張，但開票系統(tǒng)中已把其中一張用掉，只是未打印，或紙質(zhì)發(fā)票已打印掉，但開票系統(tǒng)中還是空白票，造成退票后重新寫入IC卡的發(fā)票號(hào)碼出現(xiàn)重號(hào)或漏號(hào)，給開票和抄報(bào)稅都帶來許多麻煩。所以企業(yè)會(huì)計(jì)在操作這一功能時(shí)一定要慎重，而發(fā)票發(fā)售崗的稅務(wù)人員在遇到此類退票重新發(fā)售時(shí)一定要把號(hào)碼核對(duì)清楚，不能僅憑紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼錄入。
2、防偽稅控抄報(bào)稅系統(tǒng)誤解。納稅人以為期內(nèi)防偽稅控系統(tǒng)未開具發(fā)票、未實(shí)現(xiàn)銷售就不用抄稅；有的會(huì)計(jì)待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)后，未在防偽稅控系統(tǒng)（開票機(jī)）上抄稅，即持IC卡到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，結(jié)果抄稅不成功，浪費(fèi)了時(shí)間精力。
3、月初企業(yè)操作員在防偽稅控系統(tǒng)上抄稅后，未先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，而是攜IC卡先去領(lǐng)購發(fā)票，后報(bào)稅，造成報(bào)稅數(shù)據(jù)丟失。
4、DOS版的防偽稅控系統(tǒng)抄稅時(shí)，軟盤抄稅影響成功率。企業(yè)操作員在用軟盤抄稅時(shí)一定要等數(shù)據(jù)全部抄完后才能拔出軟盤，特別是數(shù)據(jù)量大的企業(yè)，軟驅(qū)上的燈會(huì)不斷閃爍，有時(shí)暗了并不表示數(shù)據(jù)已全抄完。也可打開軟盤上的文件檢查一遍是否抄完整，或用新的軟盤抄兩個(gè)備用，以防一個(gè)軟盤損壞，影響報(bào)稅。
5、企業(yè)開票員頻繁變動(dòng)，未按規(guī)定辦理交接手續(xù)，加上培訓(xùn)跟不上，往往只是接受一些口頭指點(diǎn)，致使非專業(yè)操作員操作開票、抄報(bào)稅出錯(cuò)的概率增大。
二、抄報(bào)稅銷售額大于申報(bào)納稅銷售額的原因
申報(bào)納稅銷售額是納稅人在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售收入總額。它包括：防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的銷售額；開具普通發(fā)票的銷售額；不需要開票及視同銷售的銷售額。而抄稅銷售額僅指防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，故按照常例，申報(bào)納稅的銷售額一般要大于或等于抄稅銷售額，但通過CTAIS申報(bào)系統(tǒng)與防偽稅控系統(tǒng)比對(duì)（計(jì)算機(jī)比對(duì)），經(jīng)常出現(xiàn)納稅人抄稅銷售額大于申報(bào)納稅銷售額。
1、試開票，發(fā)票未及時(shí)作廢。由于新推行防偽稅控戶的操作員操作業(yè)務(wù)較為陌生，而進(jìn)行試開票練習(xí)，發(fā)票開具后，未及時(shí)作廢，也未打印記賬。待月初報(bào)稅發(fā)現(xiàn)后，也未做調(diào)賬進(jìn)行重新納稅申報(bào)處理，僅開負(fù)數(shù)票一沖了之，給稽核帶來麻煩。
2、作廢發(fā)票未在開票系統(tǒng)中作廢。有些會(huì)計(jì)還未養(yǎng)成習(xí)慣，作廢發(fā)票只把紙質(zhì)發(fā)票作廢掉，致使金稅卡中記錄的該張發(fā)票還是正數(shù)票，抄稅時(shí)視同有效發(fā)票。
3、月底最后一天未關(guān)機(jī)，次月接著開票，致使次月所開的發(fā)票抄入前一個(gè)月，抄報(bào)稅的銷售額時(shí)間劃分不清，造成抄稅金額大于納稅申報(bào)額。
4、開票員與記賬會(huì)計(jì)各行其是，未相互核對(duì)。次月報(bào)稅時(shí)，開票員只顧IC卡報(bào)稅，所報(bào)銷售額為金稅卡中記錄的金額，而記賬會(huì)計(jì)的納稅申報(bào)額為賬面產(chǎn)生，往往因時(shí)間差造成最后一兩張發(fā)票數(shù)據(jù)未入帳。
三、抄稅與購票及購票授權(quán)相互沖突
1、新安裝防偽稅控開票系統(tǒng)后，未立即把手工增值稅專用發(fā)票繳銷，待次月抄稅后才發(fā)現(xiàn)無法購買電腦票。這是因?yàn)槌惡驣C卡上的購票授權(quán)被覆蓋了，必須到發(fā)行機(jī)上重做授權(quán)。
2、月初企業(yè)會(huì)計(jì)在開票機(jī)上抄稅后如先去購票或修改購票信息獲得購票授權(quán)就會(huì)影響在報(bào)稅機(jī)上報(bào)稅。這是因?yàn)镮C卡上的容量有限，兩種信息無法同時(shí)存在，購票或做授權(quán)后往往把報(bào)稅信息覆蓋造成無法正常報(bào)稅。對(duì)windows版的開票系統(tǒng)可解鎖后再重抄上月稅，但對(duì)DOS版的開票系統(tǒng)卻無法重抄稅，需補(bǔ)錄發(fā)票后以軟盤為準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)稅，既容易出錯(cuò)也增加了報(bào)稅工作量。
四、防偽稅控專用設(shè)備（金稅卡、IC卡）管理不到位
實(shí)施新稅制以來，納稅人對(duì)增值稅專用發(fā)票管理的重要性有了較高的認(rèn)識(shí)，但對(duì)防偽稅控專用設(shè)備管理的重要性還認(rèn)識(shí)不到位。按照要求，防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)放置在有防盜裝置的固定場(chǎng)所，且必須專人保管。而部分納稅人未按規(guī)定，將防偽稅控設(shè)備隨意放置在內(nèi)部公共科室，IC卡亂放亂丟，無專人保管，甚至將裝有金稅卡的計(jì)算機(jī)帶出征管范圍以外，延誤抄報(bào)稅時(shí)限。還有部分防偽稅控企業(yè)申請(qǐng)注銷時(shí)，未按規(guī)定及時(shí)將兩卡（金稅卡、IC卡）上繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，造成隱患。
五、加強(qiáng)防偽稅控管理工作的對(duì)策
分析上述出現(xiàn)的問題，操作員人為操作因素是產(chǎn)生問題的主要原因，其實(shí)只要稍加注意，做到事前防范，規(guī)范操作，是可以避免的。這樣，既可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，也可減少稅務(wù)部門的重復(fù)工作量，達(dá)到提高報(bào)稅的成功率與準(zhǔn)確率及工作效率的目的，確保防偽稅控推行工作順利進(jìn)行。
1、進(jìn)一步提高防偽稅控系統(tǒng)操作員的操作技能。防偽稅控操作系統(tǒng)是一項(xiàng)技術(shù)要求較高的工作，它既涉及到計(jì)算機(jī)運(yùn)用，又涉及到稅收政策、發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，操作員單靠?jī)商斓募信嘤?xùn)，要熟練掌握其運(yùn)用原理及操作技能，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。操作員除了積極參加集中培訓(xùn)，上課認(rèn)真聽講外，還必須認(rèn)真摸索，刻苦鉆研，增強(qiáng)工作責(zé)任性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向技術(shù)部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)，真正弄懂弄通防偽稅控系統(tǒng)的運(yùn)用原理及有關(guān)管理要求，并嚴(yán)格對(duì)照操作步驟，規(guī)范操作，確保抄稅數(shù)據(jù)及時(shí)、完整、正確。
2、進(jìn)一步加強(qiáng)技術(shù)單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。技術(shù)單位一方面要嚴(yán)格把好培訓(xùn)、考試、發(fā)證關(guān)。在培訓(xùn)過程中，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重操作實(shí)用性及應(yīng)急措施的培訓(xùn)，并嚴(yán)格考試標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)考試合格后，方可核發(fā)操作員資格證。另一方面要定期走訪納稅人，及時(shí)收集、整理、解決納稅人在使用防偽稅控系統(tǒng)中遇到的問題，同時(shí)加強(qiáng)納稅人防偽稅控設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保設(shè)備正常運(yùn)行。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人申報(bào)、抄稅數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控比對(duì)，對(duì)比對(duì)不符的，列入納稅評(píng)估對(duì)象。對(duì)經(jīng)評(píng)估分析屬于納稅人弄虛作假，故意滿報(bào)收入的，應(yīng)按照規(guī)定給予嚴(yán)肅查處，達(dá)到不斷提高納稅人納稅觀念的目的。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控設(shè)備的管理工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好防偽稅控設(shè)備管理重要性的宣傳工作，定期對(duì)設(shè)備管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。對(duì)申請(qǐng)注銷的防偽稅控企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立兩卡收繳登記臺(tái)帳；對(duì)遺失專用設(shè)備的，要及時(shí)查明原因，上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)，并按規(guī)定處理。同時(shí)對(duì)連續(xù)零申報(bào)、零抄稅的防偽稅控納稅人列入重點(diǎn)防范對(duì)象，確保防偽稅控專用設(shè)備的安全及抄稅率100%。