業(yè)務范圍 | 會計處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于個人消費 ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目 ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程 | 借：應付股利① 長期股權(quán)投資等② 應付職工薪酬④ 貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需做如下分錄： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時： 借：營業(yè)外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） 當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時： 借：在建工程 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） |
不予抵扣的會計處理
業(yè)務范圍 | 會計處理 |
| ①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購進物資所對應的進項稅額 ⑤購進固定資產(chǎn) | 借：在建工程 應付職工薪酬 待處理財產(chǎn)損溢 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） |
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