《企業(yè)會計制度》規(guī)定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“分次攤銷法”。這里的“分次攤銷法”包括“五五攤銷法”、“分期平均攤銷法”和“降等攤銷法”。
三種方法的攤銷核算的操作問題：
“分次攤銷法”下，要求在“低值易耗品”賬戶下設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個二級賬戶，分別核算庫存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價值攤銷額。
在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關(guān)成本、費用，賬面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了賬外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。同時，“一次攤銷法”也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。而“分次攤銷法”則不會出現(xiàn)這種情況。
在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會計核算操作最簡便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級及各等級單位價值標(biāo)準(zhǔn)，只需在低值易耗品投入使用和報廢時各攤銷其價值的50%就行了。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會形成賬外資產(chǎn)。
但在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會導(dǎo)致“資產(chǎn)負債表”中虛列資產(chǎn)。因為，在低值易耗品使用壽命期的后半程，其實際價值已低于其賬面價值（即：其實際價值已低于其原取得成本的50%），會導(dǎo)致這段時間少計成本、費用，以致在“資產(chǎn)負債表”中虛列“存貨”金額以及在“損益表”中虛列利潤。這顯然不符合謹慎性原則要求�；蛟S這也正是新的《企業(yè)會計制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。