【問】1、企業(yè)在試運行期間，是否允許將在建工程按照預(yù)估值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提折舊稅前扣除？
2、試運行期間產(chǎn)生的試運行收入按照會計準則要求應(yīng)該沖減在建工程，請問該部分收入是否需要繳納營業(yè)稅？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。如你企業(yè)取得試運行期間產(chǎn)生的試運行收入屬于上述營業(yè)稅征稅范圍，則應(yīng)按其所應(yīng)稅行為所屬稅目繳納營業(yè)稅。
你單位應(yīng)按企業(yè)會計準則的規(guī)定準確進行固定資產(chǎn)核算，如工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起按規(guī)定年限和方法提取折舊稅前扣除。同時試運行期間取得的收入應(yīng)按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。