【例】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。A股份有限公司的有關會計分錄如下：
�。�1）1月1日借入短期借款：
借：銀行存款 120 000
貸：短期借款 120 000
（2）1月末，計提1月份應計利息：
借：財務費用 400
貸：應付利息 400
本月應計提的利息=120 000×4%÷12=400（元）
2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：
借：財務費用 400
應付利息 800
貸：銀行存款 1 200
第二、三季度的會計處理同上。
�。�4）10月1日償還銀行借款本金：
借：短期借款 120 000
貸：銀行存款 120 000
如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：
借：短期借款 120 000
應付利息 800
貸：銀行存款 120 800
【我要糾錯】 責任編輯：cheery