【問】我公司接受日本總社生產(chǎn)技術(shù)支援，日本派來的生產(chǎn)技術(shù)支援人員，在中國發(fā)生的住宿費、交通費由我公司據(jù)實報銷，這部分費用如何稅務(wù)處理？
【解答】日方來華提供技術(shù)支援，屬于日方對境內(nèi)公司提供勞務(wù)。因此，這些人員屬于日方員工，由日方派遣來華代表日方提供服務(wù)。這些人員在華的住宿、交通費用屬于日方提供勞務(wù)的成本，應(yīng)由日方支付。
因此，企業(yè)為日方人員承擔(dān)的這些費用不能直接憑發(fā)票在稅前列支，應(yīng)計入支援費，扣繳營業(yè)稅（如果構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)扣繳企業(yè)所得稅），作為支援費在稅前列支。
需要注意的是，這些費用應(yīng)作為企業(yè)為外方墊付費用。最終這部分支付，外方應(yīng)開在他們的發(fā)票中（即外方根據(jù)他們公司規(guī)定開具的列明服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)項目、服務(wù)金額、付款、收款方名稱、地址的形式發(fā)票），國內(nèi)企業(yè)憑對外支付稅務(wù)證明、合同和外方發(fā)票在企業(yè)所得稅前列支。
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