1.外購的固定資產。固定資產準則規(guī)定，如果外購固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實施條例規(guī)定，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。因此，外購固定資產在延期支付的情況下，入賬成本與計稅基礎之間存在差異。
2.融資租入固定資產。租賃準則規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值。
由于企業(yè)所得稅法不采用現值計量屬性，因此，融資租入固定資產以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，或者以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。所以，融資租入固定資產的初始計量所確定的入賬成本與計稅基礎之間存在一定的差異。
3.非貨幣性資產交換取得固定資產。在非貨幣性資產交換且不具有商業(yè)實質的情況下取得固定資產，會計處理上是以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入固定資產的入賬成本。而企業(yè)所得稅法則要求以該項固定資產的公允價值和支付的相關稅費作為計稅基礎。
而在非貨幣性資產交換且具有商業(yè)實質的情況下取得固定資產時，會計準則和企業(yè)所得稅法的處理是一致的。
除上述幾個方面的情況之外，其他途徑取得固定資產，比如自行建造、投資者投入、接受捐贈、債務重組、固定資產盤盈等，會計準則與企業(yè)所得稅法的處理基本一致。但是，也需要注意以下幾個問題：
�。�1）會計處理中應當將棄置費用的現值計入固定資產的成本，而稅法對于預計棄置費用不予認同。
�。�2）自行建造固定資產發(fā)生的試運行收入，會計處理上直接沖減“在建工程”成本，而稅法則要求確認收入。
�。�3）關于固定資產的借款費用是否資本化問題，原則是相同的，但是，會計準則比企業(yè)所得稅法的規(guī)定更加詳細、全面。