隱患一：生產(chǎn)廠家要多繳增值稅
“銷(xiāo)售返利”實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)的銷(xiāo)售折扣。生產(chǎn)廠家在銷(xiāo)售貨物的實(shí)際收入為扣除”返利”后的余額。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文規(guī)定：”納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。”
而生產(chǎn)廠家取得的“勞務(wù)費(fèi)”返利發(fā)票由銷(xiāo)售企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具，這顯然不符合“銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明”的條件。所以，對(duì)生產(chǎn)廠家給予銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售“返利”部分就不允許抵減其銷(xiāo)售額，從而增加了生產(chǎn)廠家增值稅負(fù)擔(dān)。
隱患二：銷(xiāo)售企業(yè)要多繳營(yíng)業(yè)稅
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為生產(chǎn)廠家代開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票時(shí)，將按“服務(wù)業(yè)”稅目征收5%的營(yíng)業(yè)稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，甚至于還會(huì)附征一定比例的企業(yè)所得稅等，這對(duì)于并未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，額外承受了本不應(yīng)當(dāng)繳納的稅收，大大增加了稅收負(fù)擔(dān)。
隱患三：生產(chǎn)廠家的促銷(xiāo)費(fèi)將不能稅前扣除
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。二、納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。因此，銷(xiāo)售額與銷(xiāo)售”返利“并未在同一張發(fā)票上反映，生產(chǎn)廠家支付給銷(xiāo)售企業(yè)的“促銷(xiāo)費(fèi)”，即便索取的是符合規(guī)定的服務(wù)業(yè)發(fā)票，在企業(yè)所得稅上也是不承認(rèn)實(shí)際支付的折扣額，也就不能享受在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的稅收優(yōu)惠了。
隱患四：交易雙方都違反發(fā)票管理規(guī)定
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售企業(yè)為增值稅納稅人，如果其為生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具“勞務(wù)費(fèi)”發(fā)票，就應(yīng)當(dāng)是以提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為前提，如果沒(méi)有，其不論是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的服務(wù)業(yè)發(fā)票還是自開(kāi)的服務(wù)業(yè)發(fā)票，其發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)容與事實(shí)不符，屬于”未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票”的稅收違法行為；而作為生產(chǎn)廠家，要求銷(xiāo)售企業(yè)變更發(fā)票名稱(chēng)的做法也同樣是稅收違法行為，屬于“未按規(guī)定取得發(fā)票”。雙方都有可能被處1萬(wàn)元以下的罰款。