“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小異。
即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還;先征后返的稅款由財政機(jī)關(guān)返還。
3種方式取得的時間是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。這3種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計算銷項(xiàng)稅，購買方也可以按規(guī)定抵扣。
根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則對政府補(bǔ)助的定義可知：這3種優(yōu)惠政策完全符合政府補(bǔ)助的定義，所以，應(yīng)計入營業(yè)外收入。會計處理如下：
一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、繳納增值稅時：
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
三、計提應(yīng)收的增值稅返還：
借：其他應(yīng)收款
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
四、收到增值稅返還：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
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