【問】甲公司（增值稅一般納稅人）為民企。2012年度轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款100萬元，與技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓的儀器不含稅價款為20萬元，為幫助客戶掌握該項(xiàng)技術(shù)，甲公司同時提供該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)10萬元。甲公司該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付合同簽訂費(fèi)和律師費(fèi)5萬元，該項(xiàng)技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為70萬元，累計攤銷10萬元。企業(yè)在會計與稅務(wù)上如何處理？
【答】甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入免征營業(yè)稅。取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入時應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：
借：銀行存款 1000000
累計攤銷 100000
貸：無形資產(chǎn) 700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3500
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1500
營業(yè)外收入 350000
取得技術(shù)咨詢收入時，應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
計提營業(yè)稅及其附加時，應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5000
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150
待科技部門認(rèn)證通過后，應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 55000
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3850
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1650
貸：營業(yè)外收入 60500
甲公司銷售儀器的行為應(yīng)當(dāng)計算3.4萬元增值稅銷項(xiàng)稅額，并編制如下會計分錄：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（100+10）-5-（70-10）=45（萬元）
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得低于500萬元，免征企業(yè)所得稅。
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