1、什么是公益性捐贈(zèng)？
公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
2、公益性捐贈(zèng)涉及哪幾類對(duì)象？
公益性捐贈(zèng)一般會(huì)涉及到捐贈(zèng)人、受贈(zèng)人和受益人。
�。�1）捐贈(zèng)人就是捐贈(zèng)企業(yè)或者個(gè)人；
�。�2）受贈(zèng)人就是公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門；
（3）受益人就是公益事業(yè)所扶持、幫助的對(duì)象，可以是某些特殊的社會(huì)群體和個(gè)人，也可以是一些具體的公益事業(yè)。
3、受贈(zèng)人有幾種類型？
第一類為縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)；
第二類為依法登記、符合條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。
第三類為依照規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體（統(tǒng)稱群眾團(tuán)體）。
4、什么是公益事業(yè)？
《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條規(guī)定：“本法所稱公益事業(yè)是指非營(yíng)利的下列事項(xiàng)：（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。”
5、三類受贈(zèng)人自身需要達(dá)到怎樣的條件才有可能獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格？
（一）縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
（二）公益性社會(huì)團(tuán)體（社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)）的認(rèn)定條件為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件，另外再加上財(cái)稅〔2008〕160號(hào)文件規(guī)定的有關(guān)條件。
�。ㄈ┕嫘匀罕妶F(tuán)體的認(rèn)定條件為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件，另外再加上財(cái)稅〔2009〕124號(hào)文件規(guī)定的有關(guān)條件。
6、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定的基本程序？
公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體雖然管理級(jí)次和注冊(cè)類型不盡相同，但公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的認(rèn)定程序基本相同。一般認(rèn)定程序可分為四步走：
第一步是公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體向有關(guān)部門提出認(rèn)定申請(qǐng)，報(bào)送有關(guān)材料；
第二步是由民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核，由財(cái)政和稅務(wù)部門對(duì)公益性群眾團(tuán)體的資格進(jìn)行審核；
第三步是由財(cái)政、稅務(wù)、民政部門對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合審核確認(rèn)；
第四步是對(duì)符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體，由各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、民政部門分別定期予以公布。
注：2009年8月20日已下發(fā)了《關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》
7、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格認(rèn)定申請(qǐng)人的類型有幾種？
根據(jù)社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體的管理權(quán)限，申請(qǐng)人可分為五種類型：第一類民政部批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體，第二類省級(jí)民政部門批準(zhǔn)成立的基金會(huì)，第三類經(jīng)地方縣級(jí)以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)），第四類中央機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，第五類縣級(jí)以上地方各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體。
由于公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體的管理級(jí)次和注冊(cè)類型較多，公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體申請(qǐng)時(shí)一定要向財(cái)稅〔2008〕160號(hào)和財(cái)稅〔2009〕124號(hào)文件規(guī)定的受理認(rèn)定部門提出申請(qǐng)。
8、公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)比例是多少？
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
9、什么是年度利潤(rùn)總額？
是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。此處的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)該是具有一定公信力的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也就是應(yīng)經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等）審計(jì)后確認(rèn)的年度利潤(rùn)總額。
舉例說(shuō)明：
如：某企業(yè)2009年經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)的年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)40萬(wàn)，其他納稅調(diào)整事項(xiàng)均不考慮，問(wèn)該企業(yè)2009年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？
公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額200萬(wàn)×12%=24萬(wàn)
當(dāng)年實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40萬(wàn)-24萬(wàn)=16萬(wàn)
2009年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)+16萬(wàn)=216萬(wàn)
10、捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量如何計(jì)算？
接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。
捐贈(zèng)人在向公益性社會(huì)團(tuán)體、群眾團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明。
11、什么樣的憑據(jù)可以作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除法定憑據(jù)？
對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
12、對(duì)受贈(zèng)人在接受捐贈(zèng)時(shí)，使用什么票據(jù)給捐贈(zèng)人？
公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章。
13、特殊情況下公益性捐贈(zèng)的稅前扣除有什么特殊規(guī)定？
企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)、玉樹(shù)地震災(zāi)后恢復(fù)重建等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，按照相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈(zèng)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實(shí)施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。