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?、牌渌泿刨Y金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金,包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。
⑵其他貨幣資金應(yīng)該根據(jù)類別(外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等)進(jìn)行明細(xì)核算。
?、瞧渌泿刨Y金的主要賬務(wù)處理:
①企業(yè)將銀行存款轉(zhuǎn)做其他貨幣資金時,借記“其他貨幣資金——明細(xì)科目”,貸記“銀行存款”;
②將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉(zhuǎn)回時,借記“銀行存款”,貸記“其他貨幣資金——明細(xì)科目”。
?、缺究颇科谀┯囝~在借方,表示企業(yè)各項其他貨幣資金的期末金額。
【例】甲企業(yè)要委托某證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司股票,先在該公司以企業(yè)名義開立證券資金戶頭并存入資金800萬。編制會計分錄如下:
借: 其他貨幣資金——存出投資款 8 000 000
貸: 銀行存款 8 000 000
該證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司股票50萬股(假設(shè)價值為600萬元),并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。編制會計分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn) 6 000 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 6 000 000
甲企業(yè)將多余的資金轉(zhuǎn)回原開戶銀行。編制會計分錄如下:
借:銀行存款 2 000 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 2 000 000
甲企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)捐贈現(xiàn)金2000元。編制會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出 2 000
貸:庫存現(xiàn)金 2 000
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