中小企業(yè)建賬要注意的幾個要點

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/07/13 14:08:59　　字體：大小

　　一、搞清建賬目的

　　中小企業(yè)建賬的目的主要有：

　　1、管理需要

　　建此類賬需要注意的是，賬務處理在遵循《會計法》和《企業(yè)會計制度》等相關規(guī)定的基礎上，一定要結合企業(yè)實際情況，活學活用。如：若此類企業(yè)增值稅被核定征收，交納的增值稅列支在何處?《按增值稅是價外稅的理論，應將其從收入中扣除，作收入的減項。

　　2、稅務需要

　　典型的莫過于為了申請增值稅一般納稅人資格而建賬。稅務要求其建立規(guī)范的會計核算，要能準確核算進、銷項稅額，及時作納稅申報。對于因稅務需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務，這樣在年度所得稅納稅申報時就可省去納稅調整的麻煩。

　　二、應取得的資料

　　主要有企業(yè)章程、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、國地稅稅務登記證、驗資報告等。特別是驗資報告，其用處主要有：

　　一是能佐證企業(yè)的注冊資本金額，以便確定賬務中實收資本金額；

　　二是能反映股東的出資方式，是貨幣或是實物等。取得驗資報告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無法建賬的，建賬時一定要讓企業(yè)主找到成立時的驗資報告，注冊資本發(fā)生變動的，應取得歷次的驗資報告。若是以實物出資，還要找到當時的評估報告。

　　三、按表項目核實資產(chǎn)負債額

　　1.盤點現(xiàn)金及單據(jù)，注意需要換發(fā)票的白條也應考慮進去，確定現(xiàn)金金額；

　　2.取得銀行存款對賬單，并核實未達賬項，確定銀行存款金額；

　　3.盤點原材料、庫存商品等，確定存貨金額；

　　4.編制應收、應付、其他應收、其他應付等往來款項表，注意最好讓往來單位蓋章或簽字確認，確定往來款項金額;檢查有無借款、應付職工工資、應交稅費等項目；

　　5.盤點固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)金額；

　　6.取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和驗資報告，確定實收資本金額；

　　7.根據(jù)公式“資產(chǎn)-負債=所有者權益，所有者權益-實收資本(股東多投入的資金暫掛其他應付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額；

　　8.根據(jù)結果編制出資產(chǎn)負債表，并據(jù)此做第一號憑證；

　　9.啟用賬薄，將第一號憑證內容登記入賬。在賬簿日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點建賬”。

　　四、無發(fā)票的資產(chǎn)的入賬

　　因為是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中建賬，其存貨及固定資產(chǎn)多數(shù)情況下可能沒有發(fā)票。可以根據(jù)實際盤點后編制的盤點表入賬。但在以后期間由于這些存貨形成的主營業(yè)務成本，固定資產(chǎn)折舊形成的成本費用稅務多不認可，在所得稅匯算清繳時應作納稅調整。如果固定資產(chǎn)是初始時由股東投入的，找到當時的評估報告也可算是一個佐證，可同稅務有效溝通，在所得稅匯算清繳時不作納稅調整。

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