建筑合同轉(zhuǎn)包的賬務(wù)處理

來(lái)源: 編輯： 2009/08/24 17:40:53　　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　如果公司借用別人公司的資質(zhì)承包工程，發(fā)包方打款到別人公司,別人公司扣稅和管理費(fèi)了,再將錢打到我們公司，如果賬務(wù)處理呢?

　　【解答】

　　你所述的情況，實(shí)質(zhì)是工程總承包公司將工程轉(zhuǎn)包給你公司，由總承包公司將你公司應(yīng)得的工程款轉(zhuǎn)發(fā)給你公司，并同時(shí)代扣代繳你公司應(yīng)納稅款。

　　在財(cái)務(wù)處理上，你公司接到工程后，應(yīng)按施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。

　　在稅務(wù)上，你公司應(yīng)按建筑安裝業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為營(yíng)業(yè)額的3%。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法相關(guān)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此你公司營(yíng)業(yè)額應(yīng)為你公司收取的與工程相關(guān)的工程價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。且應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅由總承包人代扣代繳。

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營(yíng)業(yè)稅：

　　(一)必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；

　　(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

　　凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　所稱自產(chǎn)貨物是指:

　　(一)金屬結(jié)構(gòu)件:包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

　　(二)鋁合金門窗；

　　(三)玻璃幕墻；

　　(四)機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

　　(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　　因此，你公司如果沒有建筑安裝資質(zhì)，在從事以上所述業(yè)務(wù)的時(shí)候，應(yīng)考慮稅務(wù)區(qū)分問(wèn)題。

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