掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出專門(mén)規(guī)范,會(huì)計(jì)師事務(wù)所均處在邊開(kāi)展、邊探索的過(guò)程中。
要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)必須要履行的程序。
國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來(lái),在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動(dòng)黨風(fēng)和廉政建設(shè)等方面,發(fā)揮了重大作用。
當(dāng)前,隨著干部制度改革的不斷深入,有關(guān)各方對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求也越來(lái)越高,那么,如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果,已成為當(dāng)務(wù)之急。
現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出專門(mén)規(guī)范,會(huì)計(jì)師事務(wù)所均處在邊開(kāi)展、邊探索的過(guò)程中。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、增強(qiáng)審計(jì)人員的動(dòng)手能力、保證審計(jì)質(zhì)量,參照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則,事務(wù)所內(nèi)部建立一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系是必不可少的。
做好相關(guān)準(zhǔn)備工作
第一,要有針對(duì)性地制定一個(gè)審計(jì)工作方案,包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)注意事項(xiàng)。
審計(jì)重點(diǎn)是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的,而審計(jì)程序和方法是針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題確定的。一般來(lái)說(shuō),可供選擇的審計(jì)方法除了年報(bào)審計(jì)常用的方法外,尚有:調(diào)閱會(huì)議記錄、管理機(jī)構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料,與企業(yè)人員約請(qǐng)談話、審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部調(diào)查、延伸審計(jì)相關(guān)單位等程序。
第二,要對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。
培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概況、審計(jì)的大致流程、審計(jì)工作底稿要求、審計(jì)工作方案、部分事項(xiàng)的特殊審計(jì)策略等。
第三,要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作,主要包括:
收集各審計(jì)年度的年報(bào)決算數(shù)據(jù)庫(kù),包含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)每一個(gè)企業(yè)歷年審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)信息。同時(shí),收集齊各年決算軟件安裝盤(pán)安裝決算軟件。
收集集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)及下屬子公司內(nèi)審部門(mén)各年度的內(nèi)審報(bào)告,一方面可以供審計(jì)人員直接利用,或者稍加分析或延伸審計(jì)就可得出審計(jì)結(jié)果,也可將其確定為一項(xiàng)審計(jì)線索或者審計(jì)重點(diǎn)。
收集審前調(diào)查階段確定為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)徲?jì)重要事項(xiàng)的相關(guān)材料,與這些事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)會(huì)議記錄或會(huì)議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)。
如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會(huì)取得聯(lián)系的話,最好從監(jiān)事會(huì)取得一些資料,監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的一些事項(xiàng)已有結(jié)論或資料比較完整。
把握操作要點(diǎn)
在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位,必須把握幾項(xiàng)操作要點(diǎn):
第一,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄和文件、集團(tuán)內(nèi)審報(bào)告、紀(jì)檢材料等。
企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、一些違法違紀(jì)事項(xiàng)在這些材料中均有體現(xiàn),其中有必要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)涉及到某個(gè)審計(jì)小組的,要及時(shí)將這些材料傳遞給相關(guān)審計(jì)小組。
第二,要針對(duì)小組發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)提供法律法規(guī)支持。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的法律法規(guī)較多,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來(lái)界定。
第三,要隨時(shí)走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人,進(jìn)行訪談。
訪談過(guò)程中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或找到審計(jì)的突破點(diǎn),也可就一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)聽(tīng)取企業(yè)員工的看法,對(duì)事項(xiàng)涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真相。
第四,要理清審計(jì)思路,合理調(diào)配審計(jì)資源,對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出適時(shí)調(diào)整。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢(shì)及時(shí)確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn),確定要審計(jì)的關(guān)健問(wèn)題,防止造成時(shí)間的延誤和審計(jì)資源的浪費(fèi)。
第五,要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)必須要履行的程序。
多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持,取得他們對(duì)審計(jì)組工作的理解和重視,有利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展,防止被審計(jì)方產(chǎn)生抵觸情緒。
第六,要注意溝通方式。
溝通過(guò)程中盡量使用書(shū)面溝通方式。一是可以取得當(dāng)事人的重視,明確相互責(zé)任及事項(xiàng)配合時(shí)間要求;二是企業(yè)一般會(huì)明確一個(gè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人,采用書(shū)面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開(kāi)展工作;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì),審計(jì)需查證的問(wèn)題往往比較敏感,必要時(shí)可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書(shū)面溝通函上進(jìn)行批示,明確配合部門(mén)和時(shí)限,以打消配合部門(mén)和當(dāng)事人的顧慮。
第七,要對(duì)下屬企業(yè)交換意見(jiàn)進(jìn)行適當(dāng)控制。
交換意見(jiàn)可采用階段式方式進(jìn)行,不必在審計(jì)外勤結(jié)束后一次進(jìn)行。下屬審計(jì)小組交換意見(jiàn)以前,盡量由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人先進(jìn)行復(fù)核,事先復(fù)核可以在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)補(bǔ)充證據(jù)或進(jìn)一步查證。交換意見(jiàn)時(shí)也可以暫不下審計(jì)結(jié)論,但事實(shí)描述一定要清楚完整。
第八,審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)后要將審計(jì)承諾函交給被審計(jì)單位。
可要求被審計(jì)方按審計(jì)組提供的格式范本作出承諾,也可根據(jù)具體情況就格式范本中沒(méi)有作出承諾的事項(xiàng)向被審計(jì)方提出承諾要求。由于被審計(jì)單位下屬子公司在審計(jì)期間經(jīng)常會(huì)發(fā)生企業(yè)負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人員的變動(dòng),可要求企業(yè)在發(fā)現(xiàn)提供資料的完整性和真實(shí)性存在瑕疵時(shí)一定要書(shū)面告知審計(jì)人員,以分清雙方責(zé)任,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在設(shè)計(jì)審計(jì)承諾函時(shí)也要將這個(gè)因素考慮進(jìn)去。
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)