企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

來源: 編輯： 2009/09/24 17:23:46　　字體：大小

　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的最具流動性的一種，它是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動中所不可或缺的重要因素。如何加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。

　　貨幣資產(chǎn)主要可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有較高的流動性，因此企業(yè)很難掌控它的流向，雖然會計(jì)制度中有日結(jié)月清的要求，但是在一定程度上企業(yè)的資金管理者還是很難真正把握它的流入和流出，加之可能存在會計(jì)人員的監(jiān)守自盜，因此對于貨幣資金的管理難度就加大了。如何加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度有著重要的意義。

　　從企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)來看，從籌資、投資、銷售到分配，貨幣資金始終貫穿于企業(yè)的方方面面。

　　企業(yè)的貨幣資金管理主要可以從三個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和控制。

　　首先是企業(yè)貨幣資金的流入。導(dǎo)致貨幣資金的流入主要由主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入所構(gòu)成的。主營業(yè)務(wù)的收入主要是指企業(yè)提供勞務(wù)或這銷售商品所應(yīng)收到的款項(xiàng)，包括已經(jīng)已經(jīng)入帳的和應(yīng)收帳款。營業(yè)外收入則是指在企業(yè)內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的，如銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所取得的款項(xiàng)。

　　其次是企業(yè)的資金支出業(yè)務(wù)。這主要是指企業(yè)為了維持日常的生產(chǎn)經(jīng)營而導(dǎo)致企業(yè)資金的流出。主要包括各種原材料、資產(chǎn)的購入，員工收入的支付、各種財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　最后就是零星的備用金業(yè)務(wù)。在企業(yè)的收付業(yè)務(wù)中絕大多數(shù)業(yè)務(wù)是通過銀行進(jìn)行結(jié)算的，但是金額較小的業(yè)務(wù)可以通過現(xiàn)金結(jié)算。在企業(yè)里，財(cái)務(wù)人員手頭上往往就會掌握一筆現(xiàn)金，也就是備用金，以做企業(yè)工作人員的差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等。

　　那么企業(yè)該如何著手加強(qiáng)這三方面資金的管理呢？

　　1.加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制。任何資金的支出和流入都要有相應(yīng)的、合法的憑證。對于收入要及時(shí)入帳，不私設(shè)小金庫。特別是企業(yè)資金的支付，在進(jìn)行支付的時(shí)候要核準(zhǔn)手續(xù)，控制現(xiàn)金坐支。在每月月終的時(shí)候要盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到帳實(shí)相符。在一些大型的企業(yè)內(nèi)應(yīng)該將每日收到和支付的現(xiàn)金數(shù)予以登記記錄。此外對于企業(yè)的資金的管理還應(yīng)該做到職權(quán)分離。

　　2.嚴(yán)格監(jiān)控資金的支出的流程。企業(yè)的員工在需要預(yù)借現(xiàn)金的時(shí)候需進(jìn)行支付的申請，列明用款人、款項(xiàng)的用途、支取的金額以及相關(guān)的證明。其次在由財(cái)務(wù)部的相關(guān)人員對申請進(jìn)行審批，審核無誤后交由出納人員辦理支付，并登記入賬。

　　3. 加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管。備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。前帳未清，不得繼續(xù)預(yù)支。對于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。當(dāng)然對于企業(yè)員工領(lǐng)用備用金企業(yè)也應(yīng)該有一套嚴(yán)密的申請、審核、審批和領(lǐng)用制度。

責(zé)任編輯：文會計(jì)

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