對貨幣資金的檢查，主要審查貨幣資金收付業(yè)務上是否存在貪污挪用的行為：貨幣資金的余額是否確實存在，有無亂借亂支；貨幣資金的管理是否符合國家規(guī)定的方針、政策、法令、制度；有無違反財經(jīng)紀律、私設小錢柜、搞賬外賬的情況存在。其主要內(nèi)容一般有：內(nèi)部控制制度的檢查，現(xiàn)金的檢查，銀行存款的檢查，其他貨幣資金的檢查。

　　內(nèi)部控制制度的檢查

　　對內(nèi)部控制制度的檢查，一般有查閱法、詢問法、測試法等方法。

　　〔查閱法〕是以對企業(yè)管理制度進行審閱來判定企業(yè)內(nèi)部控制制度完備程度，分析企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，確定檢查范圍和重點的一種檢查方法。任何一個企業(yè)總有一套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。這些管理制度中有關財產(chǎn)、物資、財力、資金等等收付交接管理方面的規(guī)章制度，常常體現(xiàn)著內(nèi)部控制制度的原則。例如，要檢查企業(yè)材料收發(fā)面的內(nèi)部控制制度， 可以先查閱企業(yè)材料管理制度。

　　〔詢問法〕是通過廣泛的調(diào)查了解，判定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完備的一種檢查方法。詢問法具體實施包括編制詢問提綱、提出問題、記錄答案等環(huán)節(jié)。

　　〔測試法〕是指深入實地進行觀察核實，看內(nèi)部控制制度在實際操作時執(zhí)行如何，通過憑證審核和實地觀察核實兩種途徑。主要進行審查4 個方面的問題。

　　1.要注意企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度是否在實際工作中貫徹執(zhí)行；

　　2.要了解這些內(nèi)部控制制度由誰執(zhí)行，是否由不適宜于擔任該項工作的人員兼任，例如出納人員兼任會計，物資管理人員兼管登記賬冊等；

　　3.要了解這些內(nèi)部控制制度是怎樣執(zhí)行的；

　　4. 還要注意經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)及其金額的大小在處理時有無區(qū)別，這種區(qū)別是否恰當。

　　現(xiàn)金收支業(yè)務的檢查

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入業(yè)務的檢查

　　審查現(xiàn)金收入業(yè)務，應對自制的收據(jù)存退逐筆與現(xiàn)金日記賬核對，再以記賬憑證與現(xiàn)金日記賬核對。核對時應注意以下幾點：所有的收據(jù)存根應統(tǒng)統(tǒng)收集起來，注意其中未使用過的收據(jù)，是否妥善保存，有無缺頁，號碼是否相符；已使用過的收據(jù)存根，號碼是否連續(xù)，有無缺頁；作廢的收據(jù)是否蓋有作廢的戳記，并粘附在存根上；有無不給收據(jù)而收現(xiàn)金的情況。如發(fā)現(xiàn)有這種情況，應進一步查明哪一些業(yè)務是這樣處理的。對這些業(yè)務的現(xiàn)金收入，要進一步審查，以發(fā)現(xiàn)是否有營私舞弊和違法亂紀的情況；有無賬上的收據(jù)號碼是存根上所沒有的。如發(fā)現(xiàn)這一情況，說明收據(jù)存根沒有收齊，應進一步追查原因：收據(jù)的抬頭、日期、摘要、金額是否有涂改現(xiàn)象，復寫的字跡是否一致，以防止正本與存根不相符；收據(jù)日期與入賬日期是否相近， 如果相距過遠，應查明原因；收入金額是否超過國家現(xiàn)金管理規(guī)定的限額， 如超出過大，應追查原因?，F(xiàn)金收入業(yè)務憑證有時是由外單位出具證明，直接作記賬原始憑證的。比如賣廢報紙，就可以用廢品收購站的收購單為記賬的原始證明入賬。對這類業(yè)務一方面要注意憑證是否未入賬，款項被經(jīng)辦人私吞；另一方面要注意審查憑證的抬頭是否與本單位的名稱相符；憑證上的摘要、物品名稱是否與本單位的業(yè)務有關；憑證是否有涂改的跡象；原始憑證的金額與記賬憑證的金額是否相符等。

　　（二）現(xiàn)金支付業(yè)務的檢查

　　現(xiàn)金支付業(yè)務的檢查主要包括現(xiàn)金支付范圍的檢查、現(xiàn)金支付憑證的檢查、現(xiàn)金支付的原始憑證與記賬憑證的核對等。

　　1.現(xiàn)金支付范圍的檢查

　　按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金；支付給職工的工資、津貼；個人勞務報酬：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金；各種勞務、福利費用以及國家規(guī)定的個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費用；結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點1000 元）；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　2.現(xiàn)金支付憑證的檢查

　　分外來和自制原始憑證的審查兩種：

　?。?）外來原始憑證大體上有發(fā)票和收據(jù)兩種。審查外來發(fā)票的要點：

　　①發(fā)票簽發(fā)單位的名稱；

　　②發(fā)票的號碼；

　　③發(fā)票上的單位圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰；

　?、苡袝r查到的是副發(fā)票，則應查清為什么用副發(fā)票付款；

　?、莅l(fā)票的金額計算是否正確，大寫與小寫數(shù)字是否相符。如果算錯、寫錯，要查清以后有無退款或補款的情況；

　?、薨l(fā)票上的字跡，不論是抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、金額都要仔細審閱，有無涂改痕跡。復寫的字跡和顏色是否一致，要正面和反面都仔細地審閱一遍。發(fā)現(xiàn)有任何可疑之處，都應進一步查清；

　　⑦發(fā)票上簽發(fā)單位應具備的手續(xù)，根據(jù)發(fā)票上的說明，是否都已辦妥：

　　⑧發(fā)票上的抬頭是否與本單位名稱相符：

　?、岚l(fā)票上的日期，是否與實際付款的日期相近。如果相距很大，應查清是什么原因才延遲付款或延遲報銷；

　?、獍l(fā)票上的物品，是否確為本單位所需用，是否經(jīng)過有關人員驗收：

　?。?1）發(fā)票上物品的數(shù)量是否經(jīng)過計量驗收，如有短少，是否追究責任？ 物品的質(zhì)量是否與檢驗相符，如有不符，應進一步查明原因：

　?。?2）購買物品是否屬于控購物品，是否經(jīng)過批準。外來收據(jù)的檢查，一般應注意以下幾點：

　?、僦Ц敦浛疃紤撌褂冒l(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)用收據(jù)支付貨款時，應查明不使用發(fā)票的原因；

　?、趯κ論?jù)的單位名稱、地址、號碼、單位圖章、日期、金額、收款內(nèi)容、收據(jù)手續(xù)是否完備等，應與發(fā)票一樣進行審閱：

　?、廴绻論?jù)注明用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的應查明不用轉(zhuǎn)用現(xiàn)金支付的原因；

　?、苁論?jù)項目是否符合財經(jīng)制度和國家有關規(guī)定。是否有亂攤派、亂收費、亂罰款的現(xiàn)象。

　　（2）自制的付款原始憑證一般有支款單和工資單兩種。審查時，應注意以下幾點：

　?、兕I收款項的職工所出具的自制憑證，是否確系職工本人親自簽收。如由別人代收，則應注意本人是否確實收到，如有可疑之處，應作進一步核實， 防止虛報冒領；

　?、诟黜椫Ц犊铐椀臉藴适欠穹蠂邑攧罩贫群腿耸聞趧又贫鹊囊?guī)定。有無超標發(fā)放或政策未落實到位的情況；

　?、蹖τ谥Ц杜R時工的工資憑證，應注意臨時工人的使用是否符合政策， 還要審閱臨時工的考勤記錄，注意臨時工人員是否確實存在而不是冒領或虛報。在審查付款原始憑證時，還需注意有沒有“白條子”。

　?。ㄈ齑娆F(xiàn)金的檢查

　　主要是查明庫存是否確實存在，是否有被挪用侵占或白條抵庫的現(xiàn)象， 庫存現(xiàn)金額是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。是否庫存過多，超過規(guī)定限額； 是否將現(xiàn)金收入及時存入銀行；現(xiàn)金收付業(yè)務是否及時登記入賬等。檢查時應注意4 個方面的問題：要摸清出納人員銀箱中的庫存現(xiàn)金以外，是否還有庫存現(xiàn)金存放在有現(xiàn)金支付業(yè)務的其他部門和其他人員手里。對所有現(xiàn)金保管人員應進行一次預先不進行任何通知的查點，以防臨時抵補湊數(shù)，彌補漏洞。查點庫存現(xiàn)金時，常常會碰到白條抵庫的情況。應查明原因，防止出納人員挪用公款、私借公款和公款私存等。

　　（四）現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對

　　應將記賬憑證與現(xiàn)金日記賬作進一步核對。審核其是否按日結(jié)出余額， 是否出現(xiàn)余額紅字的情況。如有則說明企業(yè)現(xiàn)金肯定還有其他來源，或者是當天收入現(xiàn)金沒有入賬，或者是出納人員同時兼管其他現(xiàn)金如賣餐證、食堂備用金、工會經(jīng)費等，需作進一步檢查。還應注意每天結(jié)余額是否超過人民銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金收入是否按規(guī)定及時存入銀行，是否存在坐支情況。

　　銀行存款的檢查

　?。?）銀行存款檢查的主要內(nèi)容

　　①審查和確定銀行存款的實存數(shù)：通過審查企業(yè)是否按銀行規(guī)定進行開戶和管理，按會計法規(guī)要求組織核算，揭示差錯和失誤，反映結(jié)存情況及其合理性；②審查銀行存款收入和付出事項的真實性、正確性和合法性：通過賬賬、賬證核對及對賬項內(nèi)容的審查，揭示各種弊端，維護財經(jīng)紀律，保護財產(chǎn)安全；③審查銀行存款業(yè)務是否嚴格遵守結(jié)算的紀律，分析銀行存款變動規(guī)律，促使企業(yè)合理使用資金。

　?。?）銀行存款實存數(shù)額的審查

　　在查明企業(yè)向銀行開立結(jié)算戶的手續(xù)符合規(guī)定，賬目設置符合會計制度要求的基礎上，要求被檢查企業(yè)把截止檢查前一日的銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記賬，并直接加計累計數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)余額； 到企業(yè)開戶銀行取得截止檢查前一日的銀行對賬單； 根據(jù)銀行對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬，編制銀行存款余額登記表。經(jīng)過上述賬項的核對，如果本企業(yè)總分類賬與銀行存款日記賬余額相符，企業(yè)銀行存款日記賬余額又與經(jīng)過調(diào)節(jié)的銀行對賬單所列數(shù)額相符，即證明銀行存款賬面結(jié)余額是正確的；反映了所列結(jié)存情況。如有不符，應追查原因和責任，看是否有漏列未達賬項，還是工作上失誤及其他原因造成的。

　?。?）銀行存款收付事項的真實性、正確性和合法性的審查

　　抽查一定時期的銀行存款收付業(yè)務是否都是以合法的記賬憑證和原始憑證進行登記的；憑證是否完全，手續(xù)是否完備。抽查一定時期銀行存款日記賬的對應科目的記錄，是否與對方科目記錄

　　一致；對以送款單存入銀行的現(xiàn)金和支票，應查明各項業(yè)務收入是否合法。有無違法經(jīng)營；有無違反規(guī)定出賣固定資產(chǎn)；有無出借銀行賬戶代不法分子結(jié)算貸款或套取現(xiàn)金；有無截留銷貨款，私設“小金庫”以及其他違法行為。對銀行自動撥入的款項，應查明借款的轉(zhuǎn)入是否及時，托收貨款業(yè)務是否合法，款項收賬是否及時； 使用支票支付貨款或提取現(xiàn)金時，應查明開出的支票是否符合銀行規(guī)定支票使用辦法。在審查用支票購買財產(chǎn)物資時，除審查記賬憑證、支票存根、供貨單位發(fā)票、收貨部門驗收單等內(nèi)容外，還應審查單位主管、經(jīng)辦人員、驗收人的簽名或蓋章。使用支票支付費用時，應根據(jù)賬上記錄和憑證所列內(nèi)容，查明有無瞞報、虛報行為和違反成本管理條件規(guī)定的范圍和費用開支標準等問題。

　　其他貨幣資金的檢查

　　其他貨幣資金一般包括外埠存款、信用證存款、在途貨幣資金等幾種。對其他貨幣資金的審查既有與現(xiàn)金和銀行存款的相同之處，又有其特殊的方面。下面分別簡要介紹如下：

　　（1）外埠存款：檢查主要應注意：匯出的款項，是否是為采購需要，數(shù)額是否適當；支用的款項，是否為采購所用，有無其他方面支付和私自挪用的情況；采購結(jié)束后，賬款是否及時結(jié)算清楚，多余款項是否及時退回；有否代他人收付款項；有無帶大量現(xiàn)金采購的情況等等。

　　（2）信用證存款：主要看該采購業(yè)務是否正常，是否按期供貨，是否及時結(jié)算。

　　（3）在途貨幣資金：主要是審定是否真實存在，下月初是否及時收到。