1、在判斷母公司對被投資企業(yè)是否具有實質(zhì)控制權(quán)時，除了新準(zhǔn)則中所規(guī)定的情形外，股權(quán)關(guān)系不是判斷合并的先決條件，不必設(shè)最低持股比例，應(yīng)重視控制的判斷條件而非持股比例。
2、對于母公司持股比例超過50%，但認(rèn)為對其不具有控制權(quán)的被投資單位，為避免操縱，應(yīng)納入合并范圍。
3、母公司雖然對其子公司持有50%以上權(quán)益性資本，但已將此子公司委托給其他企業(yè)經(jīng)營管理，或者由其他企業(yè)承包，這類子公司是否應(yīng)納入合并范圍？應(yīng)分情況具體處理：
（1）委托方的處理應(yīng)具體情況具體分析，要考慮的因素有委托性質(zhì)、控制與否、期限長短、獲利方式、風(fēng)險報酬是否轉(zhuǎn)移等。不符合控制條件的不合并，否則應(yīng)當(dāng)合并。
�。�2）受托方的處理：考慮控制與獲利方式。有股權(quán)的應(yīng)當(dāng)合并，無股權(quán)的則無需合并；同時考慮風(fēng)險報酬的轉(zhuǎn)移。
4、當(dāng)母公司將對子公司的控制權(quán)委托給管理層行使或者放棄行使控制權(quán)時，是否可以認(rèn)為母公司喪失了對子公司的控制權(quán)？分情況處理：已喪失控制權(quán)的，無法控制子公司的財務(wù)與經(jīng)營決策；未喪失控制權(quán)的，委托或放棄不等于無力行使。
5、當(dāng)存在多層控股結(jié)構(gòu)時，該結(jié)構(gòu)中的所有母公司都必須編制合并會計報表。
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