1.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)債務(wù)人的會計(jì)與稅法差異及處理
會計(jì)處理：債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積。
稅法規(guī)定：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重作用于債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。差異：會計(jì)將債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，稅法對債務(wù)重組所得要求進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
債權(quán)人會計(jì)與稅法差異及處理：
會計(jì)處理：以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。
稅法規(guī)定：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。
差異：重組債權(quán)會計(jì)上為賬面價值，稅法上為計(jì)稅成本，其他二者處理是相同的。
2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償還債務(wù)會計(jì)與稅法差異及處理：
債務(wù)人：（1）重組債務(wù)價值會計(jì)上為賬面價值，稅法上為計(jì)稅成本；（2）非現(xiàn)金資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)成本會計(jì)上為賬面價值，稅法上為公允價值；（3）會計(jì)上將重組債務(wù)的賬面價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計(jì)入損益或計(jì)入資本公積，而稅法是將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額計(jì)入損益。
債權(quán)人：二者規(guī)定非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬依據(jù)不一致，會計(jì)上以債權(quán)的賬面價值入賬，稅法上以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定計(jì)稅成本，導(dǎo)致計(jì)提折舊的依據(jù)不同，因此稅收上應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會計(jì)與稅法差異及處理：
債務(wù)人：稅法對債務(wù)重組所得要求進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
債權(quán)人：二者規(guī)定受讓股權(quán)的入賬依據(jù)不一致，會計(jì)上以債權(quán)的賬面價值入賬，稅收上以股權(quán)的公允價值確定計(jì)稅成本，以此來確定將來處置投資時如何在稅法上確認(rèn)投資收益以及應(yīng)收賬款是否發(fā)生了壞賬損失，報(bào)批后可調(diào)減應(yīng)納稅所得額，如果發(fā)生債務(wù)重組所得，則要納稅調(diào)增。
4.修改其他債務(wù)條件會計(jì)與稅法差異及處理：
債務(wù)人：
�。�1）稅法上只對重組債務(wù)的計(jì)稅成本大于將來應(yīng)付金額這種情況進(jìn)行了規(guī)定，對于重組債務(wù)的計(jì)稅成本小于將來應(yīng)付金額這種表況未予以明確從稅法來看，如果發(fā)生此種情況，這部分損失從性質(zhì)上分析，應(yīng)屬于無償捐贈，不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除；
�。�2）會計(jì)上債務(wù)是按賬面價值，稅法上是按計(jì)稅成本來確定的；
（3）會計(jì)上要求將減記的金額計(jì)入資本公積，稅法要求將減記的債務(wù)重組所得記入應(yīng)納稅所得額。
債權(quán)人：
�。�1）稅法上只對重組債權(quán)的計(jì)稅成本大于將來應(yīng)收金額這種情況進(jìn)行了規(guī)定，對于重組債權(quán)的計(jì)稅成本小于將來應(yīng)收金額這種情況未予以明確，如果發(fā)生此種情況，從性質(zhì)上分析屬于接受捐贈，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得；
�。�2）債權(quán)會計(jì)上是按賬面價值，稅法上是按計(jì)稅成本來確定的；
（3）會計(jì)上要求將減記的金額計(jì)入營業(yè)外支出，稅法要求將減記的債務(wù)重組損失記入應(yīng)納稅所得額。