解說：
⑴應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)應當設置“應收票據(jù)”科目，本科目反映和監(jiān)督應收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務。
⑵企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。
�、菓掌睋�(jù)的主要賬務處理：
①因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)，借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收賬款”科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“應收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額）”等科目。如為帶息應收票據(jù)，應在會計期末（一般是月末）時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，借記 “應收票據(jù)”科目，貸記“財務費用”科目。
②商業(yè)匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。如為帶息應付票據(jù)到期收回時，應按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面價值，貸記“應收票據(jù)”科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。
�、燮髽I(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
④ 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
⑷企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
⑸本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末結存的應收票據(jù)金額。
案例
[例1]甲公司2007年6月1日向A公司銷售商品一批，價款200 000元，增值稅34 000元，商品已交付A公司，該商品成本為150 000元。當日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234 000元，期限6個月。10月1日，甲公司向B公司采購原材料價款190 000元，增值稅32 300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運費1 700元；當日甲公將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，差額部分用銀行存款結算。
要求：根據(jù)上述資料編制有關會計分錄。（應交稅費要寫明細賬戶）
甲企業(yè)的賬務處理如下：
�。�1）銷售商品
借：應收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34 000
借：主營業(yè)務成本 150 000
貸：庫存商品 150 000
�。�2）采購原材料
借：原材料 191 700
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 32 300
銀行存款 10 000
貸：應收票據(jù) 234 000
[例2]甲公司2007年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為l 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅率為17%.則編制會計分錄如下：
借： 應收賬款l 755 000
貸：主營業(yè)務收入 l 500 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 255 000
3月l5日，甲公司收到乙公司寄來一張3個月期的商業(yè)承兌匯票。面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。則編制會計分錄如下：
借：應收票據(jù)l 755 000
貸：應收賬款1 755 000
6月15日，甲公司上述應收票據(jù)到期收回票面金額l 755 000元存入銀行。則編制會計分錄如下：
借：銀行存款 l 755 000
貸：應收票據(jù) l 755 000
假定甲公司于4月l5日將上述應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料金額為l 500 000元，適用增值稅稅率為l7%.則編制會計分錄如下：
借：原材料 1 500 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 255 000
貸：應收票據(jù) l 755 000