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所得稅費用

2009-3-27 11:58  【 】【打印】【我要糾錯

  解說:

  ⑴本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

 、票究颇靠砂“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

  ⑶所得稅費用的主要賬務處理。

  ①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
 、谫Y產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。

  ⑷期末,應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

  案例:

  [例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議:協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬,成本700萬,回購價格1400萬,期間為5個月。

  銷售時候分錄,不確認收入:

  借:銀行存款 1170
   貸:其他應付款 1000
     應交稅費-應交增值稅 170

  資產(chǎn)負債表日分錄:

  借:遞延所得稅資產(chǎn) (1000-700)×25% 75
   貸:所得稅費用             75

  借:財務費用 (1400-1000)×2/5 160
   貸:其他應付款          160

  借:遞延所得稅資產(chǎn)160×25% 40
   貸:所得稅費用        40

  [例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10 000 000元,所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2 000 000元,甲公司全年實發(fā)工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元,年末數(shù)為500 000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元,年末數(shù)為200 000元。甲公司的會計處理如下:

  甲公司所得稅費用的計算如下:

  遞延所得稅費用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)
        。150 000(元)

  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
       =2500 000+150 000
      。2650 000(元)

  甲公司會計分錄如下:

  借:所得稅費用 2650 000
   貸:應交稅費-應交所得稅 2500 000
     遞延所得稅負債 100 000
     遞延所得稅資產(chǎn) 50 000

  期末將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:

  借:本年利潤 2650 000
   貸:所得稅費用 2650000

責任編輯:小雨
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