壞賬準備并不在資產(chǎn)負債表中單獨反映，但壞賬準備的計算直接影響著應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的準確計量。因此，在這里對壞賬準備的計算單獨論述。在確認壞賬時，應(yīng)遵循財務(wù)報告的目標和會計核算的基本原則，具體分析各應(yīng)收賬款的特性、金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽和當時的經(jīng)營情況等因素。
1.確認壞賬標準
企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認為壞賬：
�。�1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。
（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。
�。�3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。
2.掌握計算方法
�。�1）直接轉(zhuǎn)銷法。直接轉(zhuǎn)銷法是指在實際發(fā)生壞賬時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應(yīng)收賬款。
直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是賬務(wù)處理簡單。但是，這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系，不符合權(quán)責發(fā)生制及收入與費用相配比的原則，而且核銷手續(xù)繁雜。
�。�2）應(yīng)收賬款余額百分比法。采用應(yīng)收賬款余額百分比法，是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。估計壞賬率可以按照以往的數(shù)據(jù)資料加以確定，也可根據(jù)規(guī)定的百分率計算。理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占應(yīng)收賬款的概率計算。企業(yè)發(fā)生的壞賬多，比例相應(yīng)就高；反之則低。會計期末，企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準備大于其賬面余額的，按其差額提��；應(yīng)提取的壞賬準備小于其賬面余額的，按其差額沖回壞賬準備。
采用應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)該注意：
�、� 已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)及時借記和貸記該項應(yīng)收賬款科目，而不應(yīng)直接從銀行存款科目轉(zhuǎn)入壞賬準備科目。這樣處理，便于提供分析債務(wù)人財務(wù)狀況的信息，便于確認將來是否與其進行財務(wù)往來，并能反映出債務(wù)人企圖重新建立其信譽的愿望。
② 收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)貸記"壞賬準備"科目，而不直接沖減"管理費用"."壞賬準備"科目則集中反映了壞賬準備的提取、壞賬損失的核銷、收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款情況。這樣處理，使得壞賬準備的提取、核銷、收回、結(jié)余，反映得更為清楚，便于進行分析利用。
�。�3）賬齡分析法。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。雖然應(yīng)收賬款能否收回以及能收回多少，不一定完全取決于時間的長短，但一般來說，賬款拖欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。
�。�4）銷貨百分比法
① 銷貨百分比法，就是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。
�、� 在采用銷貨百分比法的情況下，估計壞賬損失百分比可能由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的不斷變化而不相適應(yīng)。因此，需要經(jīng)常檢查百分比是否能足以反映企業(yè)壞賬損失的實際情況，倘若發(fā)現(xiàn)過高或過低的情況，應(yīng)及時調(diào)整百分比。
應(yīng)該著重掌握應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法，熟悉壞賬準備的計算過程，對資產(chǎn)負債表中的壞賬準備有足夠的了解。