一、本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。
在建工程發(fā)生減值的,可以單獨設置“在建工程減值準備”科目,比照“固定資產減值準備”科目進行處理。
企業(yè)(石油天然氣開采)發(fā)生的油氣勘探支出和油氣開發(fā)支出,可以單獨設置“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”科目。
二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。
三、企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出),貸記“銀行存款”等科目。
四、企業(yè)發(fā)包的在建工程,應按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結算的進度款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。將設備交付建造承包商建造安裝時,借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
工程完成時,按合同規(guī)定補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
五、企業(yè)自營在建工程的主要賬務處理。
(一)自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的,應同時結轉應分攤的成本差異。涉及增值稅的,還應進行相應的處理。
在建工程應負擔的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧,借記本科目,貸記“生產成本——輔助生產成本”等科目。
在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的,借記本科目,貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。
(二)在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用,借記本科目(待攤支出),貸記“銀行存款”、“原材料”等科目;試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記本科目(待攤支出)。
。ㄈ┰诮üこ踢_到預定可使用狀態(tài)時,應計算分配待攤支出,借記本科目(××工程),貸記本科目(待攤支出);結轉在建工程成本,借記“固定資產”等科目,貸記本科目(××工程)。
在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續(xù),借記“工程物資”科目,貸記本科目。
。ㄋ模┙ㄔO期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,借記本科目,貸記“工程物資”科目;盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。
由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目(建筑工程、安裝工程等)。
六、企業(yè)(石油天然氣開采)在油氣勘探過程中發(fā)生的各項鉆井勘探支出,借記“油氣勘探支出”科目,貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。屬于發(fā)現(xiàn)探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記“油氣資產”科目,貸記“油氣勘探支出”科目;屬于未發(fā)現(xiàn)探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記“勘探費用”科目,貸記“油氣勘探支出”科目。
企業(yè)(石油天然氣開采)在油氣開發(fā)過程中發(fā)生的各項相關支出,借記“油氣開發(fā)支出”科目,貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。開發(fā)工程項目達到預定可使用狀態(tài)時,借記“油氣資產”科目,貸記“油氣開發(fā)支出”科目。
七、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。