代理承銷證券款的賬務(wù)處理

　　一、本科目核算企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。

　　二、本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)承銷記名證券的主要賬務(wù)處理。

　　（一）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)的證券發(fā)行總額，按承銷價(jià)款，在備查簿中記錄承銷證券的情況。

　　（二）與證券交易所交割清算，按實(shí)際收到的金額，借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記本科目。

　　（三）承銷期結(jié)束，將承銷證券款項(xiàng)交付委托單位并收取承銷手續(xù)費(fèi)，按承銷價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收取的承銷手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按實(shí)際支付給委托單位的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　（四）承銷期結(jié)束有未售出證券、采用余額承購包銷方式承銷證券的，按合同規(guī)定由企業(yè)認(rèn)購，應(yīng)按承銷價(jià)款，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。承銷期結(jié)束，應(yīng)將未售出證券退還委托單位。

　　四、企業(yè)承銷無記名證券，比照承銷記名證券的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項(xiàng)。