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所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處理

2011-1-11 9:5 正保會計(jì)網(wǎng)校 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
 、疟究颇亢怂闫髽I(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

 、票究颇靠砂“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

 、撬枚愘M(fèi)用的主要賬務(wù)處理

 、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
  ②資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

  ⑷期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

  【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議:協(xié)議規(guī)定銷售價(jià)格1000萬,成本700萬,回購價(jià)格1400萬,期間為5個(gè)月。

  銷售時(shí)候分錄,不確認(rèn)收入:

  借:銀行存款 1170
   貸:其他應(yīng)付款 1000
     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170

  資產(chǎn)負(fù)債表日分錄:

  借:遞延所得稅資產(chǎn) (1000-700)×25% 75
   貸:所得稅費(fèi)用             75

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (1400-1000)×2/5 160
   貸:其他應(yīng)付款          160

  借:遞延所得稅資產(chǎn)160×25% 40
   貸:所得稅費(fèi)用        40

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