【問題】
A公司2008年10月5日應(yīng)交營業(yè)稅10萬元，11月應(yīng)交營業(yè)稅10萬元，A公司2008年12月5日繳納營業(yè)稅15萬元，（稅票所屬期為2008年11月份），則A公司2008年12月5日多繳納的5萬元是否可以抵扣2008年10月應(yīng)交末交的營業(yè)稅？如不能抵扣，則多交的5萬元應(yīng)如何處理？
【解答】
第一：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十九條：“當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。”的規(guī)定，可以將A公司2008年12月5日多繳納的5萬元抵扣2008年10月應(yīng)交末交的營業(yè)稅，補(bǔ)繳差額5萬元，但需按10萬元進(jìn)行處罰和加收滯納金。
第二：也可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定對A公司2008年12月5日繳納營業(yè)稅15萬元，（稅票所屬期為2008年11月份），多繳納的5萬元，要求企業(yè)自行申請退稅；按照第二十五條 、第三十一條 、第三十二條 的規(guī)定要求納稅人限期繳納10萬元并加收罰款和滯納金。
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