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包工不包料工程的營業(yè)稅處理

2009-11-30 10:36 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問題】

  我公司新廠擴(kuò)建,與建筑施工方簽訂的合同為包工不包料合同,即“甲供材料”,購買的所有建筑材料都取得了合法的銷售發(fā)票,建筑施工方對(duì)其提供的應(yīng)稅勞務(wù)也提供了工程發(fā)票,而當(dāng)?shù)氐牡囟惒块T要求我單位自己購買的建筑材料也要納入營業(yè)稅的征稅范圍繳納營業(yè)稅。請問我單位自行購買的材料是否也要納入建筑方營業(yè)稅征稅范圍繳納營業(yè)稅?如果需要,那么地稅部門對(duì)建筑材料開具的發(fā)票我單位如何處理,因?yàn)槲覇挝毁徺I建筑材料的時(shí)候已經(jīng)取得了相應(yīng)合法的銷售發(fā)票?

  【解答】

  根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào))規(guī)定:

  “第七條 納稅人的下列混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額:

  (一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;

 。ǘ┴(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”

  因此,貴公司自己購買的材料應(yīng)包括在建筑營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。貴公司購買的材料取得的發(fā)票作為計(jì)入新建廠房成本的計(jì)稅依據(jù),應(yīng)當(dāng)自廠房投入使用月份的次月起計(jì)算廠房的折舊,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

責(zé)任編輯:zoe
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