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期初建賬固定資產(chǎn)的折舊問題

2009-12-25 13:37 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

    【問題】

    我公司以前無賬,現(xiàn)準備建賬,關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊是否應在建賬時估算累計折舊作期初數(shù)據(jù)?

    【解答】

  從原理上說,建賬伊始,各科目數(shù)據(jù)為零,然后以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一恒等關(guān)系為基礎對應編制會計分錄、登記會計賬簿、編制會計報表。但由于企業(yè)已經(jīng)經(jīng)營了一段時間,所以作為會計主體和納稅主體,應考慮確定所有科目包括所有者權(quán)益各項目的會計賬面價值和計稅基礎,理應視為從公司設立之日起即應建賬并延續(xù)至今。

  以股東投入價值100萬元的全新機器設備作為出資為例。假定建賬前已實際經(jīng)營2年,企業(yè)一直是核定征收企業(yè)所得稅。假設會計上預計使用壽命10年,預計凈殘值5萬元,與稅法規(guī)定精神無悖。同時假定開始建賬時該設備公允價值與按上述數(shù)據(jù)及其計算的折余價值無明顯差異,則會計上理應以100萬元為入賬的原值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實收資本”;按計算的應計折舊額19萬元借記“以前年度損益調(diào)整”、貸記“累計折舊”(假定無存貨。如果尚有未銷售的存貨則應估算其包含的折舊額,借記“產(chǎn)成品”等)。而稅務上所謂核定征收所得稅,實際上已經(jīng)視同你單位按稅法規(guī)定計提折舊,并稅前扣除。故按此確定的固定資產(chǎn)凈值在以后計提折舊時,不需要再做納稅調(diào)整。

  另外,建賬時所涉及其他項目的入賬基礎,也按上述思路分析確定。最終將以前年度損益調(diào)整項目余額轉(zhuǎn)入期初未分配利潤。當然,企業(yè)這樣處理以后,應該將相關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案,有些項目尚需與稅務機關(guān)溝通后確定。

責任編輯:zoe
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