【問(wèn)題】
有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)A為另一無(wú)權(quán)進(jìn)出口企業(yè)B代理進(jìn)口設(shè)備，合同由A與外商簽定，合同中注明，最終用戶為B，海關(guān)進(jìn)口專用繳款書上打印的是A和B的雙抬頭，對(duì)雙抬頭應(yīng)由誰(shuí)抵扣，資金支付上需注意什么，會(huì)計(jì)上如何處理賬務(wù)？
【解答】
對(duì)于雙抬頭的代征增值稅，只能是委托或受托方一方抵扣，如果合同中是委托方就由委托方抵扣，受托方不能抵扣；如果合同規(guī)定，由受托方抵扣，那么委托方就不能抵扣了，通常情況下是由委托方抵扣的。
在資金支付上，一般情況下是委托方向受托方預(yù)付貨款。
其受托方的會(huì)計(jì)處理如下：
1、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)要求委托方預(yù)付貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2、收到銀行單據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后對(duì)外付匯
借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）
貸：銀行存款
3、支付代理進(jìn)口商品的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）
貸：銀行存款
4、代交進(jìn)口稅金
借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅或消費(fèi)稅或關(guān)稅
5、支付時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅或消費(fèi)稅或關(guān)稅
貸：銀行存款
6、受托方支付的銀行手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
7、根據(jù)代理進(jìn)口商品CIF價(jià)格收取代理手續(xù)費(fèi)
借：預(yù)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入——代理進(jìn)口收入
8、代理手續(xù)費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
9、交納稅金時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款