【問(wèn)題】
匯總繳納企業(yè)所得稅集團(tuán)公司的下屬成員企業(yè)，就地繳納企業(yè)所得稅的。請(qǐng)問(wèn)以往年度的虧損如何處理？
【解答】
實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的匯總繳納企業(yè)所得稅辦法，是在不違背法人所得稅制的前提下，為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問(wèn)題，通過(guò)稅款分配的辦法，對(duì)跨省區(qū)的總分機(jī)構(gòu)所得稅實(shí)施管理，分支機(jī)構(gòu)的或盈或虧都不再是稅法意義上的盈利或虧損，只有企業(yè)總機(jī)構(gòu)根據(jù)所得稅相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一計(jì)算的包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的盈利或虧損才是稅法意義上的應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于您提到的分支機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法之前的未彌補(bǔ)虧損，《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）第十七條明確：“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)”。
上述第十七條中可以繼續(xù)彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)該是分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，實(shí)務(wù)中應(yīng)該是已經(jīng)過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所等鑒證機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告認(rèn)定的虧損。