案例
近日，某稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查組到當(dāng)?shù)匾患覈?guó)有房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年8月“其他應(yīng)付款”科目存在異常。該公司曾與本市A房地產(chǎn)私營(yíng)公司發(fā)生業(yè)務(wù)，長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)付款”貸方金額為50萬(wàn)元。該公司在繳納了16.5萬(wàn)元所得稅后，將余額33.5萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了“資本公積”。對(duì)于這筆大額款項(xiàng)，該企業(yè)將其長(zhǎng)期掛賬，對(duì)方企業(yè)也放棄了相關(guān)權(quán)益，會(huì)有這樣的“餡餅”嗎？檢查組對(duì)此產(chǎn)生了疑問(wèn)。
檢查組隨即對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行了查閱，在記賬憑證后未發(fā)現(xiàn)任何說(shuō)明材料。于是，檢查組查閱了以前年度的賬戶(hù)記錄，終于找到了50萬(wàn)元款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間為2003年3月，但是在記賬憑證后依然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該公司與A公司往來(lái)事項(xiàng)的說(shuō)明。為此，檢查組對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)。
財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)，由于公司經(jīng)理等管理人員調(diào)動(dòng)頻繁等原因，對(duì)這筆往來(lái)款項(xiàng)，他也不清楚。檢查組將調(diào)查范圍擴(kuò)大到銷(xiāo)售、拆遷等各個(gè)部門(mén)。在這個(gè)過(guò)程中，該公司某人無(wú)意中說(shuō)了一句：“會(huì)不會(huì)是土地轉(zhuǎn)讓的事情？”由此，檢查組找到了問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)，這兩家房地產(chǎn)公司之間的交易，極有可能是以下兩種情形，要么是相互拆借資金，要么是進(jìn)行土地資源的流通。
2003年，房地產(chǎn)市場(chǎng)土地資源沒(méi)有當(dāng)前這么緊缺，房地產(chǎn)公司之間的土地資源流通時(shí)有發(fā)生。檢查組準(zhǔn)備通過(guò)外圍檢查，尋找切入點(diǎn)。檢查組找到了土地資源管理部門(mén)，按程序辦理了到土地資源管理局進(jìn)行查詢(xún)的相關(guān)文書(shū)。經(jīng)過(guò)努力，檢查組查找到了該公司編號(hào)為“A-0033”的土地轉(zhuǎn)讓檔案。
原來(lái)，2003年1月，該公司向原國(guó)土規(guī)劃局申請(qǐng)，將面積達(dá)12900平方米的土地轉(zhuǎn)讓給A公司，并獲得國(guó)土規(guī)劃局的批準(zhǔn)，后經(jīng)權(quán)威部門(mén)確認(rèn)，出讓金為每平方米339元。據(jù)此，該公司與A公司簽訂了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同總金額為4373100元。合同約定，在2003年12月31日前，A公司付清該公司全部款項(xiàng)。同年1月，A公司為此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓繳納了契稅。目前，A公司對(duì)該地塊的開(kāi)發(fā)已經(jīng)結(jié)束，土地所有權(quán)也已分割到具體居住戶(hù)。
但是這份土地轉(zhuǎn)讓合同和A公司支付給該公司的50萬(wàn)元有什么關(guān)聯(lián)呢？為什么公司賬上沒(méi)有反映這項(xiàng)交易？如果50萬(wàn)元就是交易金額的一部分，那么437萬(wàn)元和50萬(wàn)元之間的差額到哪里去了？
帶著這些疑問(wèn)，檢查組再次走進(jìn)了該公司總經(jīng)理辦公室。該公司總經(jīng)理道出了其中的緣由。原來(lái)，事情發(fā)生在前任總經(jīng)理任期內(nèi)。當(dāng)時(shí)，公司高層不知道出于何種原因，決定將A-0033地塊轉(zhuǎn)讓給A公司，雖然合同價(jià)格是4373100元，但是公司實(shí)際的到賬款項(xiàng)卻是掛在“其他應(yīng)付款”科目的50萬(wàn)元。
另外，2002年12月A公司以協(xié)議抵讓價(jià)格，取得了該公司一輛價(jià)值43萬(wàn)元的別克商務(wù)車(chē)的使用權(quán)。兩項(xiàng)相加，A公司應(yīng)支付給該公司93萬(wàn)元，但A公司以種種理由拒絕支付剩余的款項(xiàng)。所以，該公司也未在賬面上確認(rèn)該項(xiàng)土地轉(zhuǎn)讓的收入及開(kāi)具相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票。前任總經(jīng)理由于管理不善等原因離職，這筆掛賬就變成了現(xiàn)在誰(shuí)也說(shuō)不清的爛賬。
現(xiàn)任總經(jīng)理表示，會(huì)理解和接受即將面臨的稅務(wù)處罰。但他同時(shí)希望，檢查組能出面和上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行溝通，幫助解決問(wèn)題。
檢查組認(rèn)為，站在稅收法律角度來(lái)講，既然土地轉(zhuǎn)讓交易已經(jīng)成立，這部分銷(xiāo)售就應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅收入，該公司補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅稅款127.81萬(wàn)元后，本案就可以順利結(jié)案了。但是，檢查組覺(jué)得有責(zé)任再次向有關(guān)部門(mén)印證這宗土地轉(zhuǎn)讓交易。于是，檢查組就此問(wèn)題與公司主管部門(mén)進(jìn)行了交流，最終促成主管部門(mén)成立了專(zhuān)門(mén)的工作小組，整合了公安機(jī)關(guān)等相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的力量，加大了調(diào)查的力度，問(wèn)題的解決指日可待。