【問題】
我單位近期收到一筆返利收入,已按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們是防偽稅控企業(yè),實(shí)行一機(jī)多票(都是機(jī)開票),如用普通增值稅發(fā)票開具,報稅時就會形成銷售收入,就要提取銷項(xiàng)稅金。請問返利收入該開什么發(fā)票收取,如何報稅?
【解答】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)根據(jù):
“一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅:
(二)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅。
二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定:
“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭、折讓行為,銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。”
根據(jù)上述規(guī)定,對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入,商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票,應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票,收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,同時沖抵當(dāng)期已銷成本。