2009年度匯算清繳新內(nèi)容提示

　　一、匯算清繳企業(yè)范圍的變化點(diǎn)

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)文件規(guī)定，2009年1月1日起，應(yīng)納入地稅部門(mén)企業(yè)所得稅征管范圍的新設(shè)企業(yè)主要有：

　　2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，或按稅法規(guī)定免繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)征管；

　　除銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司外的其他各類(lèi)金融企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)征管；

　　總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅在地稅部門(mén)繳納的，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅也在地稅部門(mén)繳納。

　　既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅部門(mén)管理。

　　境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得及其他所得的，支付單位在地稅部門(mén)征管的，代扣代繳企業(yè)所得稅也由支付單位負(fù)責(zé)。

　　包括新辦企業(yè)在內(nèi)，凡在地稅部門(mén)繳納企業(yè)所得稅的納稅人均應(yīng)當(dāng)參加2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、季度預(yù)繳納稅申報(bào)不可少

　　參加企業(yè)所得稅年度匯算清繳的企業(yè)，在2010年1月15日前，必須按時(shí)進(jìn)行2009年度4季度納稅申報(bào)；然后，在2010年5月31日前，再依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，確定全年應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅款，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人申報(bào)有錯(cuò)誤的，必須重新申報(bào)。納稅人愈期申報(bào)或重新申報(bào)時(shí)間超過(guò)納稅申報(bào)期限的，應(yīng)按稅法規(guī)定加收滯納金。

　　三、2009年度企業(yè)所得稅政策變化多

　　2009年1月至12月，國(guó)家稅務(wù)總局共發(fā)布近100個(gè)企業(yè)所得稅政策文件，包含企業(yè)所得稅收入、扣除、稅金、損失及其他各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，落實(shí)到每個(gè)企業(yè)也相應(yīng)有一定數(shù)量的政策變化點(diǎn)。因此，納稅人應(yīng)按地稅部門(mén)通知的時(shí)間，參加其舉辦的企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)，接受稅務(wù)部門(mén)的政策業(yè)務(wù)及涉稅事項(xiàng)等方面的輔導(dǎo)。

　　企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異，對(duì)稅收處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生的差異額，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整。

　　四、對(duì)部分企業(yè)不得實(shí)行核定征收

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收：

　　（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)除外）；

　�。ǘ�）匯總納稅企業(yè)；

　�。ㄈ�）上市公司；

　　（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

　�。�六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不再審批

　　根據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)〔2009〕32號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)以及稅收優(yōu)惠項(xiàng)目中的國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免稅收入，企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)管理的。

　　除以上實(shí)行審批管理、自行申報(bào)管理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，均實(shí)行備案管理。對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定后，按備案類(lèi)優(yōu)惠進(jìn)行管理。除另有規(guī)定外，超過(guò)一個(gè)納稅年度的備案類(lèi)優(yōu)惠事項(xiàng)，實(shí)行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類(lèi)優(yōu)惠事項(xiàng)，在每次發(fā)生后即時(shí)登記備案。