在企業(yè)的運營過程中，業(yè)務本身帶來的不確定性以及與業(yè)務毫不相干的其他因素（自然因素以及其他人為因素）都會給企業(yè)帶來損失。
稅務主管機關本著尊重企業(yè)實際發(fā)生的原則，允許企業(yè)將所發(fā)生的“損失”在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時也會嚴格杜絕采用虛假損失來影響應繳稅金現(xiàn)象的發(fā)生。由此我們可以想象，在資產(chǎn)“損失”所得稅處理時將會涉及煩瑣的程序，且需要準備相應的資料來支持發(fā)生的“損失”在所得稅稅前扣除。
“損失”的定義
2007年頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條（企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除）中，規(guī)定了“損失”準予在計算應納稅所得額中扣除。
企業(yè)所得稅法第八條所稱“損失”，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失�！�中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條中對所得稅法中的“損失”做了進一步的細分。但是由于企業(yè)基于運營對“損失”的定義與稅法基于稅收對“損失”定義并非完全的一致；在暫不考慮“損失”本身認定合理與否的情況下，稅務部門如果沒有一個對“損失”明確的細分，以及對于如何進行“損失”稅前列支的相應的程序性文件指導，企業(yè)在年度匯算清繳時“損失”稅前列支的工作會在疑惑與不自信的感覺中完成。相信在2008年度年終匯算清繳中，許多企業(yè)甚至于基層稅務機關的工作人員都有這樣的感覺。
在2009年度，財政部與國家稅務總局頒布了《關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》財稅[2009]57號文(以下簡稱57號文)，同時國家稅務總局頒發(fā)了《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號文(以下簡稱88號文)。這兩份文件的頒布，已經(jīng)基本上解決了企業(yè)對稅法中所闡述的“損失”的理解問題，以及如何辦理“損失”稅前列支的程序問題。前者基本解決的是“損失”包括什么，而后者著重闡釋的是如何辦理“損失”稅前扣除。
關注點
上述文件中，有以下幾點值得企業(yè)關注：
1企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。與此同時，88號文規(guī)定了“因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款”。如果企業(yè)有以前年度發(fā)生的但是并未有真正稅前扣除的損失，在上述兩文頒發(fā)的2009年年終匯算清繳工作中進行清理解決，無疑是一個比較安全的做法。
2企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失的審批與報備。企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。在此基礎上，企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)按程序及時申報和審批。如果損失不屬于必須經(jīng)過稅務機關批準的，企業(yè)應按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。企業(yè)對本企業(yè)所發(fā)生的“損失”是否屬于需要審批不能確定的，以及對于企業(yè)對發(fā)生的資產(chǎn)損失，無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的，可向稅務機關提出審批申請。
3企業(yè)資產(chǎn)損失確認證據(jù)。由于88號文比較詳細地列舉了除了需要提供的相應資料，企業(yè)應及早著手準備相應的支持資料。
處理“損失”
縱覽企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生，至資產(chǎn)損失在所得稅工作中及時準確地扣除的整個過程，確認資產(chǎn)損失并進行會計與稅務的處理，只是整個過程中的一個環(huán)節(jié)。在繁雜的企業(yè)日常運營中，及時發(fā)現(xiàn)57號文中所列示的損失并提交相應的資料給稅務部門，是企業(yè)資產(chǎn)損失稅務處理環(huán)節(jié)中必須給予重視的事項。
我們所要的結(jié)果是：存貨管理部門能夠在第一時間將所發(fā)生的存貨損失情況報告給稅務部門；固定資產(chǎn)盤點工作結(jié)束后，盤點的結(jié)果不僅僅是作為財務會計處理的一個報告，稅務部門也能夠隨時掌握盤虧的相應資料；隨之而來的就是建立正常的業(yè)務流程，以保證其他部門能夠遵照部門之間的工作備忘錄，將所發(fā)生的“損失”報告提交給稅務部門。
由于這是稅務部門主導的業(yè)務，因此，在充分了解各部門具體業(yè)務之后，與各個部門簽訂的工作備忘錄中需要對如下信息進行完整的記錄：
1.“損失”的基本定義以及在各個不同部門發(fā)生的實際情況；
2.“損失”發(fā)生后需要準備的資料以及為取得相關證據(jù)所必要的流程；
3.針對“損失”業(yè)務確定各個部門的聯(lián)系人與負責人，提供稅務部門聯(lián)系人與負責人；
4.定期溝通與培訓安排。
此外，需要提醒的是，在向稅務機關提交“損失”稅前抵扣申請以及相應的支持材料時，企業(yè)一定要注意，在88號文中，稅務部門明確規(guī)定了企業(yè)提交相關資料的時限（對于業(yè)務比較復雜的企業(yè)來講，這個時限會帶來一定壓力）。由于所列舉的大部分資料的準備，受客觀條件的影響，完成資料的準備工作本身需要相當長的時間，這就要求企業(yè)不要在年度終了后，才開始所有的與“損失”相關的工作。在“損失”實際發(fā)生后“趁熱打鐵”著手準備相關的資料，等到年度終了后，就能輕松及時地將相關的資料提交給稅務機關，同時也為企業(yè)贏得了修正以及補充其他資料的時間。
由此可見，做好資產(chǎn)損失所得稅稅前抵扣工作，是一個囊括發(fā)現(xiàn)所有“損失”，且針對所發(fā)生的具體“損失”，將充分的相關資料提交給稅務機關，并將“損失”真正體現(xiàn)到稅務報告中的一個過程，其中任何環(huán)節(jié)都將直接影響到最終的結(jié)果。企業(yè)要做到面面俱到，萬無一失。