【問題】
在做2007年至2009年補(bǔ)虧匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2007年收入與成本在2008年確認(rèn)，問：2007年匯繳報(bào)告是做調(diào)增收入及成本處理還是要求企業(yè)改正報(bào)表后按正確處理？具體應(yīng)如何處理？
【解答】
1、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在2007年確認(rèn)的收入和成本，企業(yè)在2008年才進(jìn)行確認(rèn)，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)；如果會(huì)計(jì)確認(rèn)沒有問題，但與稅法要求的確認(rèn)時(shí)間不一致，那僅需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、無論是會(huì)計(jì)更正還是納稅調(diào)整，均不可能更改錯(cuò)報(bào)當(dāng)年報(bào)表或企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。會(huì)計(jì)上的差錯(cuò)更正引起的損益影響通過“以前年度損益調(diào)整”科目，最終反映在更正當(dāng)期報(bào)表的“未分配利潤”年初數(shù)中；而納稅調(diào)整也只能調(diào)整收入和費(fèi)用所屬年度的應(yīng)納稅所得額，引起的應(yīng)納稅額的增減，則在2010年企業(yè)所得稅納稅表主表“附列資料中的第41行或42行”中反映。
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