【問(wèn)題】
我公司2004年以前的應(yīng)收賬款100多萬(wàn)元（僅一家企業(yè)），2006年已打官司勝訴，2009年法院出具裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。我公司2009年作壞賬損失，是否需提供具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，如不需應(yīng)如何辦理？
【解答】
1、應(yīng)提供資料：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：
�。ㄒ唬┓ㄔ旱钠飘a(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；
（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
�。ㄈ┕ど滩块T的注銷、吊銷證明；
�。ㄋ模┱块T有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；
�。ㄎ澹┕驳扔嘘P(guān)部門的死亡、失蹤證明；
�。┯馄谌暌陨霞耙褵o(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明；
�。ㄆ撸┡c債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；
�。ò耍┢渌嚓P(guān)證明。
因此，企業(yè)既然持有法院裁定終（止）執(zhí)行的法律文書，即可按上述規(guī)定進(jìn)行壞賬損失稅前扣除，不需要再提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。
2、程序：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
�。ǘ┢髽I(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
�。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
�。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；
�。┢渌�(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于壞賬損失應(yīng)屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
此外，企業(yè)還需要注意，根據(jù)該辦法第八條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。”因而，企業(yè)應(yīng)于2010年2月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。