【問題】
我公司有一批貨物運(yùn)往韓國,具體事宜交付韓國一家倉儲公司辦理,現(xiàn)公司向該倉儲公司支付85萬元倉儲租賃費(fèi)用。請問,這筆倉儲租賃費(fèi)是否要預(yù)提企業(yè)所得稅?
【解答】
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定,提供勞務(wù)收入是指企業(yè)提供建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃等勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。上述公司所支付的是勞務(wù)費(fèi)用而非租賃費(fèi)用,雖然倉儲租賃費(fèi)中含有房屋租金,但倉儲租賃實(shí)質(zhì)上是通過出租倉庫對商品與物品的儲存和保管勞務(wù),所以不必按照租金收入代扣預(yù)提所得稅。
那會不會按照勞務(wù)費(fèi)代扣預(yù)提所得稅呢?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定,這筆倉儲租賃收入是韓國倉儲公司在韓國境內(nèi)提供的勞務(wù)收入,因此不屬于來源于中國境內(nèi)的收入,也不需要代扣預(yù)提所得稅。