【問(wèn)】月末在材料已到發(fā)票未到情況下，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
【答】現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，月末在貨物已到而發(fā)票未到的情況下，其財(cái)務(wù)處理按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付金額
不管按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本暫估入賬，都沒(méi)有包括不計(jì)入成本中稅金。因?yàn)橛?jì)劃成本或?qū)嶋H成本的組成內(nèi)容是一樣的，均包括材料價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)及有關(guān)稅金等。月末，如果企業(yè)有大量暫估入賬的材料，企業(yè)就不能真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況。因此，企業(yè)應(yīng)按照重要性、謹(jǐn)慎性及成本效益原則，按月末貨物已到發(fā)票未到的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
1．月末、季末的財(cái)務(wù)處理。月末、季末的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一般不對(duì)外報(bào)送，也不需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，根據(jù)以上原則可從簡(jiǎn)處理，借記原材料，貸記應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付金額。會(huì)計(jì)報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表不列示，會(huì)計(jì)報(bào)表附注不披露。
2．半年末、年末的財(cái)務(wù)處理。半年末、年末的會(huì)計(jì)報(bào)表既要對(duì)外報(bào)送，也要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。從重要性及謹(jǐn)慎性原則考慮，半年末、年末如存在大量的暫估入賬的材料，其分錄為：
借：原材料（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）、遞延稅款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅額（價(jià)款按17％或13％及運(yùn)雜費(fèi)按7％計(jì)算部分）
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付金額
這樣處理包含材料中不計(jì)入成本稅金部分。應(yīng)付賬款中體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則，在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示，在遞延稅款下增加一欄。其中，暫估進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，披露貨已到發(fā)票未到的原因、時(shí)間及暫估金額；如不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，將會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的誤解。