【問】我公司租個人房屋，公司與個人之間簽有租房合同,且表明水電費由公司承擔。但因為房主是個人，所能取得的發(fā)票抬頭也是個人，我們是否可以入賬?水電費能否稅前列支?
【答】賬務(wù)處理方面，原則上是要求取得能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實、有效憑證。就問題所述情況看，必要的證明材料包括房屋租賃合同，水電費計算（包括分攤或者負擔）依據(jù)，實際收付款憑證。前兩項并不是每一次入賬都需要，但至少應(yīng)該留存?zhèn)洳�。最后一項較有證明力的當然是合規(guī)的發(fā)票，但正如問題所述，發(fā)票是開具給房主個人的，即使轉(zhuǎn)交給貴公司，也無法證明貴公司實際應(yīng)負擔多少金額，是否支付。如果水電供應(yīng)單位不能單獨給租房戶（貴公司）開具發(fā)票，可以考慮由房主到稅務(wù)機關(guān)連同房租費一起，申請代開發(fā)票，以作為入賬憑證。不過現(xiàn)實中這樣要求較難操作。如果數(shù)額不大，權(quán)宜之計是按照合同、協(xié)議約定標準，計算貴公司實際耗用水電數(shù)額以及應(yīng)支付的水電費，由房主書寫收款憑條，由貴公司相關(guān)經(jīng)辦人簽字證明情況屬實，輔以供水、供電單位開具給房主的水電費發(fā)票復(fù)印件，作為入賬憑證。
稅務(wù)上，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，租賃房屋的租賃費以及實際支出的水電費只要屬于與取得收入有關(guān)的、合理支出，就應(yīng)可以稅前列支，但前提是要取得相應(yīng)的憑證，如房主到稅務(wù)機關(guān)申請代開的發(fā)票。對貴公司而言，電力公司開具給房主個人的發(fā)票，屬于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中所說的不符合規(guī)定的發(fā)票，按規(guī)定“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。” 若是以之直接入賬，恐不能稅前扣除費用。國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）明確規(guī)定，“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰。”另外，所述情況可能還涉及房主出租房屋以及轉(zhuǎn)售水電的稅務(wù)問題。