【問】我公司因為業(yè)務宣傳需要，擬邀請國外一批知名藝術家(雕刻、繪畫等，非演員，非運動員)來中國參與境內業(yè)務宣傳活動。我公司準備信函邀請他們，承諾提供食宿，在境內停留時間不會超過183天，而且我公司不用支付他們任何勞動報酬。擬安排他們在我們集團下一高檔酒店食宿，他們會在酒店中進行創(chuàng)作與我公司產品理念合稱的作品。請問：
1.這部分食宿會是否視同支付給外籍人士的勞務報酬？因為是高檔酒店，食宿費用會比較高，會否有“合理性”的問題？
2. 外籍人士創(chuàng)作時，我公司會對外公開消息，并請媒體來宣傳拍攝，這樣是否會因為有“表演性質”而歸到稅收協(xié)定里的“藝術家運動員條款”，而非“非獨立個人勞務”里的藝術專業(yè)勞務條款？
3.如果是“非獨立個人勞務”，我公司提供的酒店是否會構成“非獨立個人勞務”里的“固定基地？”
4.是否需要繳納個人所得稅和營業(yè)稅？
【答】《營業(yè)稅暫行條例及實施細則》規(guī)定，在中華人民共和國境內有償提供本條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定，在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
《財政部、稅務總局關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》((88)財稅外字021號)第一條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。在繳納企業(yè)所得稅時，其購買的房屋可以提取折舊計入費用，租房的租金可列為費用支出。
第二條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外商駐華機構將住房費定額發(fā)給外籍職員，可以列入費用支出，但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據(jù)的，可準其按實際支出額，從應納稅所得額中扣除。
《國家稅務局關于稅收協(xié)定獨立個人勞務條款執(zhí)行解釋問題的通知》(國稅函發(fā)[1990]609號)規(guī)定：所謂“獨立個人勞務”是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術、教育或教學活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)邀請國外藝術家，來中國參與境內業(yè)務宣傳活動。提供食宿，不支付任何勞動報酬。創(chuàng)作產品對外公開，并請媒體來宣傳拍攝。若非居民個人在境內從事獨立個人勞務，未取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益所得，不繳納營業(yè)稅和個人所得稅。